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Ley del Impuesto sobre la Renta

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by

Adacrid Barrón

on 9 March 2015

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Transcript of Ley del Impuesto sobre la Renta

Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)
design by Dóri Sirály for Prezi
Esta constituido por el ingreso en efectivo, en especie o en crédito, provenientes de la realización de actividades comerciales, agrícolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas físicas y por los percibidos por asociaciones de carácter civil.
Es un impuesto que debe de pagarse de manera mensual por personas físicas y morales. Se pagara el S.A.T o a las oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas.

El objeto del impuesto sobre la renta
Regimenes de Asociaciones Religiosas
Que es el ISR
Tasa es la contraprestación en dinero que pagan los particulares, el estado u otros entes de derecho público en retribución de un servicio público determinado y divisible.
GARCIA BENSULCE

El Estado aplica tasas porque ejercita su potestad tributaria, solo que vinculado la contribución a un presupuesto de hecho especial.

Tasas y Tarifas
Es el conjunto de las normas e instituciones que rigen la situación tributaria de una persona física o jurídica.

Actúa como guía a la hora de la liquidación y el pago de los impuestos

La legislación tributaria de cada país determina las condiciones de los regímenes fiscales.

Los contribuyentes tienen la obligación de aportar dinero para el gasto público a través del pago de impuestos y esto surge, a su vez, de las actividades que realicen.
El Régimen Fiscal
Como todos los impuestos
El FIN del conocido como ISR es recaudar
fondos para contribuir al gasto publico
Estructura de la ley del impuesto sobre la renta está dividida en 7 títulos, los cuales son:

1.- Dispociciones generales.
2.- De las personas morales.
3.- Del régimen de las personas morales con fines no lucrativos.
4.- De las personas físicas.
5.- De los residentes en el extranjero con ingresos provenientes de fuentes de riqueza ubicada en el territorio nacional.
6.- De los regímenes fiscales preferentes y de las empresas multinacionales.
7.- De los estímulos fiscales.
Regímenes para:
Personas Físicas
Personas Morales
Asociaciones Religiosas
De extranjeros que perciben ingresos en México
Regimen de las Personas Fisicas
Asalariados
Incorporación Fiscal
Actividades Empresariales
Arrendamiento de Inmuebles
Honorarios
Asalariados
Las personas físicas que perciben salarios y demás prestaciones derivadas de un trabajo personal
No tienen que hacer facturación electrónica ni contabilidad y la declaración será anual
Honorarios
Deben presentar facturación electrónica, contabilidad y sus declaraciones serán mensuales, anuales, informativas y DIM
Obligaciones
Efectuar retenciones
Expedir constancias
Calcular en la Declaración Anual del impuesto sobre la renta
Arrendamiento de inmuebles
Las personas que obtengan ingresos por otorgar en renta o alquiler bienes inmuebles como son: casas habitación; departamentos habitacionales; edificios; locales comerciales, bodegas, entre otros.
Deben presentar facturación electrónica, no contabilidad y sus declaraciones son mensuales, anuales e informativas.
Quienes realicen actividades comerciales, industriales, de autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas
Actividades Empresariales
Deben presentar facturación electrónica y contabilidad y sus declaraciones serán mensuales, anuales e informativas y DIM
Incorporación Fiscal
Los contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales, que vendan bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional
Deben presentar facturación electrónica y contabilidad y sus declaraciones serán bimestrales
La Inscripción al RFC
ORIGINAL

• Acta de nacimiento o constancia de la CURP. Tratándose de personas morales en lugar del acta de nacimiento deberás presentar copia certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado.
• Comprobante de domicilio
• Identificación personal
• Número de folio asignado que se le proporcionó al realizar el envío de su preinscripción
• En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredites la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario público.

1. Copia de la solicitud de inscripción
2. Cédula de identificación fiscal o
Constancia de registro
3. Guía de obligaciones
4. Acuse de inscripción al RFC
Obtendrás al finalizar
Regimen de personas Morales
PERSONAS MORALES DE RÉGIMEN GENERAL
PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
Personas morales de regimen general
Si tienes una sociedad mercantil; sociedad; asociación civil; sociedad cooperativa de producción; instituciones de crédito, de seguros y fianzas, almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras, uniones de crédito y sociedades de inversión de capitales; organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos con actividades empresariales, entre otras, que realicen actividades lucrativas, entonces puedes aplicar este régimen.
Obligaciones
• Expedir comprobantes fiscales
• Llevar contabilidad
• Presentar declaraciones y pagos mensuales y Declaración Anual
• Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
• Presentar Declaraciones informativas anuales
Personas Morales con fines no lucrativos
Son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia económica o lucro
Por ejemplo: sociedades de inversión, administradoras de fondos para el retiro, sindicatos, cámaras de comercio e industria, colegios de profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin fines de lucro.
Obligaciones
• Expedir comprobantes fiscales.
• Llevar contabilidad desde el inicio de tus operaciones tal y como lo establece el CFF
• Presentar declaraciones mensuales y declaraciones informativas
• Mantener actualizados tus datos en el RFC
Qué documentos se obtienen
• Hoja de Vista Previa (Datos capturados en la Solicitud de Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes)


• Acuse de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes con Cédula de Identificación Fiscal.

Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad; para efectos fiscales, se considerarán a las iglesias y demás agrupaciones que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretaría de Gobernación, en los términos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público, ya que es a través de este registro como se obtiene la personalidad jurídica.
No permite el acceso a la información el portal del SAT
Regimen fiscal de extranjeros que perciben ingresos en México
Son los ingresos en efectivo, en especie o en crédito provenientes de la realización de Act. Empresariales y Profesionales., los obtenidos por personas físicas y por los percibidos por asociaciones de carácter civil.
Objeto
Sujeto
ART.- 1 L.I.S.R
Son las personas físicas y las morales (CONTRIBUYENTES) que están obligadas al pago de del impuesto sobre la renta.

- Residentes en México.
- Residentes en el extranjero con establecimiento permanente.
- Residentes en el extranjero
Establecimiento permanente
Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.


 
Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fabricas etc…

Base Gravable
-Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos acumulados, los segundos no.

-Puede haber así mismo erogaciones deducibles, que restan parte del ingreso gravado.
Deducciones Autorizadas
Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las siguientes deducciones:

Devoluciones
Adquisición de mercancías

DECLARACIÓN ANUAL
Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios profesionales tiene que presentar su declaración anual conforme al Art.- 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Siendo así, que la tasa es la prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado, en virtud de ley por la realización de una actividad que afecta especialmente al obligado.


En la Ley del Impuesto Sobre la Renta se nos muestra las tarifas aplicables a pagos provisionales, retenciones y cálculo del impuesto correspondiente para los ejercicios fiscales 2013 y 2014.
¿Qué son los pagos provisionales?
Son anticipos que los contribuyentes le hacen al Fisco. En concreto, se utilizan para llegar al pago anual, con menor presión impositiva y financiera.

Cabe mencionar que, estos pagos provisionales son realizados mensualmente. Asimismo, deben presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
En la LISR refiriéndose a los pagos provisionales establece:
Tarifa para el cálculo de los pagos provisionales que se deban efectuar durante 2015, tratándose de enajenación de inmuebles.
¿Que son las retenciones?
Las retenciones ISR aparecen si consideramos que los honorarios prestados por personas físicas en concepto de servicios profesionales de la LISR ; y entendemos que sólo lo aplicaremos cuando las personas físicas renten a personas morales. La idea es la siguiente:
Cuando lo mencionado ocurra, las personas morales se ven obligadas por ley de retener el ISR 10%, y el IVA. 

Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, todo aquel contribuyente que:

Sean Instituciones de Crédito….
Sean Personas Morales….
Sean Personas Físicas….

1. Tarifa aplicable en función de la cantidad de trabajo realizado y no de días laborados, correspondiente a 2015, calculada en días.
2. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 7 días, correspondiente a 2015.
3. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 10 días, correspondiente a 2015.
4. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 días, correspondiente a 2015.
5. Tarifa aplicable durante 2015, para el cálculo de los pagos provisionales mensuales.
6. Tarifa para el pago provisional del mes de enero de 2015, aplicable a los ingresos….
En la LISR refiriéndose a retenciones establece:
¿Que es un impuesto?
Es una contribución de los individuos de forma general al mantenimiento del estado considerado como institución necesaria a la subsistencia de la vida colectiva.
En la LISR refiriéndose a retenciones establece el cálculo del impuesto correspondiente a los ejercicios 2014 y 2015.

1. Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio de 2014.
2. Tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio de 2015.
GRACIAS
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