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NIA 500-501 Evidencia de auditoría

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Carmen Bahamonde Cabria

on 14 November 2014

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Transcript of NIA 500-501 Evidencia de auditoría

Suficiente y adecuada
Es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría.

Es de naturaleza acumulativa.

El procedimiento para obtener evidencia de auditoría puede incluir la inspección, la observación, la confirmación, el recálculo, la reejecución y procedimientos analíticos.

La suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría.

La adecuación es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría.
1) Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
NIA 500 - Evidencia de Auditoría
NIA 500-501
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Es importante saber:
Registros Contables. Registros de asientos y documentación soporte, asientos en diario, cálculos, conciliaciones,...

Adecuación (de la evidencia de Auditoría). Relevancia y fiabilidad.

Evidencia de Auditoría. Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en que basa su opinión.
Definiciones
Requerimientos
Evidencia
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

Información que se utilizará como evidencia de auditoría.

Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de auditoría.

Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad.
Fuentes de Evidencia
Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando procedimientos de auditoría para verificar los registros contables.

La información procedente de fuentes independientes, como la de las confirmaciones de terceros, informes de analistas y datos comparables sobre competidores (datos de referencia).
Fuentes de evidencia de auditoría
Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
Alcance:
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
3) Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de auitoría
Procedimientos
PROCEDIMIENTOS:
Inspección
Observación
Confirmación externa
Recálculo
Reejecución
Procedimientos analíticos
Indagación
Además es necesario
Relevancia y Fiabilidad
2) Información que se utilizará como evidencia de Auditoría.
Tal como las Nias 315 y 330 requieren, la evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinión del auditor se obtiene mediante la aplicación de:

Procedimientos de valoración del riesgo.
Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:
Pruebas de controles.
Procedimientos sustantivos.
4) Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad
Relevancia:
se refiere a la conexión lógica con la finalidad del procedimiento de auditoría, o su pertinencia al respecto, y, en su caso, con la afirmación que se somete a comprobación.
Fiabilidad:
La de la información que se utilizará como evidencia de auditoría se ve afectada por su origen y su naturaleza, así como por las circunstancias en las que se obtiene.
Experto
La entidad en la preparación de los estados financieros puede requerir especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría (cálculos, valoraciones o datos tecnológicos), y contratar expertos en dichos campos para obtener la especialización necesaria.
Fiabilidad de la información generada por un experto de la dirección
Factores que pueden afectar evidencia de auditoría preparada por expertos
Complejidad de la materia tratada por el experto.
La naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto de la dirección.
Complejidad de la materia tratada por el experto.
Si el experto de la dirección es o no un empleado de la entidad.
Si el experto de la dirección está sujeto, en la realización de su trabajo, a normas técnicas o a otros requerimientos profesionales.
(a) Selección de todos los elementos.

(b) Selección de elementos específicos.

(c) El muestreo de auditoría.
La obtención de evidencia de auditoría a partir de fuentes diversas o de naturaleza diferente puede poner de relieve que un elemento individual de evidencia de auditoría no es fiable.
1)Existencias
Requerimientos
1.- Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a su realidad y a su estado, mediante:
NIA 501 - Evidencia de auditoría. Consideraciones específicas para determinadas áreas
La obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la determinación de la información por segmentos.

La evaluación de si dichos métodos pueden generar información acorde con lo requerido por el marco de información financiera aplicable.
La comprobación de la aplicación de dichos métodos

La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoría adecuados teniendo en cuenta las circunstancias
3) Información por Segmentos
2) Litigios y Reclamaciones
Auditor diseñará y aplicará procedimientos para identificar litigios y reclamaciones que afecten a la entidad y puedan suponer un riesgo de incorrección material, mediante:
Requerimientos
Objetivos:
obtener evidencia suficiente y adecuada sobre:
Conclusiones
NIA 500 - Evidencia de Auditoría
Experto de la Dirección. Especialista en un campo distinto a contabilidad/auditoría cuyo trabajo facilita la preparación de estados financieros.

Suficiencia (de la evidencia de Auditoría). Cantidad de evidencia.
Dependiendo del contexto en que se apliquen, los procedimientos pueden utilizarse para:
valoración del riesgo
pruebas de controles
procedimientos sustantivos
Al realizar el diseño y aplicación de procedimientos de auditoría , el auditor considerará la:
a) evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.

b) obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto; y

c) evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en relación con la afirmación correspondiente.
Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de detalle, el auditor determinará los medios de selección:
La Nia 230 incluye un requerimiento específico de documentación en el caso de que el auditor identifique información incongruente con la conclusión final relativa a una cuestión significativa. Documentar modo como se trate dicha incongruencia.
la realidad y estado de las existencias

totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y

la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
a) presencia en el recuento físico de existencias.
Inspección.
Realización de pruebas de conteo.
Observación de cumplimiento de instrucciones.
Obtención de evidencia sobre fiabilidad de procedimientos de recuento de la dirección.
Requerimientos
1)Existencias

riesgos de incorrección material relacionados con las existencias.
naturaleza de control interno.
establecer procedimientos e instrucciones adecuados.
momento de realización del recuento físico.
si la entidad mantiene sistema de inventario permanente.
distintas ubicaciones, importancia relativa y riesgos de incorrección por ubicaciones. posibilidad participación otros auditores (Nia 600).
Necesidad de ayuda de un experto para obtener evidencia. (Nia 620).
Cuestiones de planificación de la presencia en el recuento físico:
1)Existencias
Requerimientos
Fines de presenciar el recuento físico:
b) aplicar procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la entidad con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del recuento de existencias.
evaluar las instrucciones y procedimientos de la dirección.
observar la aplicación de procedimientos de recuento de la dirección.
inspeccionar las existencias.
realizar pruebas de recuento. (Integridad y exactitud)
1)Existencias
Requerimientos
2.- Recuento físico fecha distinta a estados financieros.

3.- Imposibilidad de presenciar recuento físico. En caso de no obtener evidencia opinión modificada. Nia 705.

4.- Existencias custodiadas y controladas por un tercero. Confirmación.Nia 505.
.-indagación ante la dirección, incluidos asesores jurídicos internos.

.-revisión de las actas de reuniones de responsables de gobierno de la entidad.

.-revisión las cuentas de gastos jurídicos.

.-solicitud de comunicación con asesores jurídicos externos mediante carta.
2) Litigios y Reclamaciones
.- Si la dirección no da permiso o prohíbe al auditor comunicarse o reunirse con asesores jurídicos externos; o

.- Auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante aplicación de procedimientos alternativos.
Requerimientos
Opinión modificada: Nia 705
Auditor solicitará a la dirección que le proporcione manifestaciones escritas.
Nia 700. Auditor no debe fechas informe antes de haber obtenido evidencia suficiente y adecuada.
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permitan alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinión.
Evidencia
Forma de obtener evidencia:

aplicando procedimientos de auditoría
auditorías anteriores
procedimientos de control de calidad aceptación y continuidad clientes
registros contables
trabajo de un experto de la dirección
1) Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
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