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Impuestos: Retenciones

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David Melara

on 4 July 2013

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Transcript of Impuestos: Retenciones


1. Retenciones a Empleados Permanentes: Impuesto sobre la Renta, Vialidad, Previsión y Seguridad Social.
2. Retención por Prestación de Servicios.
3. Retención por Operaciones con Intangibles o Derechos
4. Retención por Operaciones de Renta y Asimiladas a Rentas.
5. Retención en el caso de Juicios Ejecutivos.
6. Retención de Impuesto a Sujetos no Domiciliados
7. Retención por servicios de Transporte Internacional.
8. Retención por servicios prestados por Aseguradoras.
9. Retención por servicios prestados por Instituciones Financieras domiciliadas en el exterior.
10. Retención a Rentas Provenientes de Depósitos y Títulos Valores.
11. Retenciones a Personas no domiciliada provenientes de países calificados como Paraíso Fiscal.
12. Retención sobre Premios a Sujetos Domiciliados.

Retenciones especiales IVA, tarjetas de crédito y no domiciliados
19.
RETENCIONES A EMPRESA AMPARADA BAJO LA LEY DE SERVICIOS INTERNACIONALES
2.
Retención por Prestación de Servicios. Código Tributario, Art 156.
Código Tributario, Artículo 156.
Retención por Prestación de Servicios:
"...personas naturales que no tengan relación de dependencia laboral con quien recibe el servicio, están obligadas a retener el diez por ciento (10%).."

Código Tributario, Art 156-A
Retención por operaciones con intangibles o derechos (2) (14)
a) 10% personas naturales
b) 5% a diferentes de personas naturales

Código Tributario, Art 156-B
Retención por operaciones de renta y asimiladas a rentas (14)
"...en concepto de rendimiento de los capitales invertidos o de títulos valores, indemnizaciones, retiros o anticipos a cuenta de ganancias o dividendos, deberán retener en concepto de Impuesto sobre la Renta el diez por ciento (10%)..."
10.
Retención IVA por compra de Productos a un Mediano Contribuyente. Código Tributario, Art 162.
14.
Operaciones con Tarjetas de Crédito – Débito y su tratamiento Tributario (Anticipo a Cuenta)
15.
Retención del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios a Sujetos Pasivos no inscritos.
Articulo 160 Código Tributario
1.
Retenciones a Empleados Permanentes: Impuesto sobre la Renta, Vialidad, Previsión y Seguridad Social.
Retención por servicios de carácter permanente. Código Tributario, Art 155. (En base a tablas)
Ley de Vialidad, Art 27.
Previsión Social, AFP.
Seguridad Social. Ley del Seguro Social, Art 29.
9.
Retención por transferencia de Café. Decreto que deroga la LISR sobre la exportación de café, Art 4.
8.
Retención sobre Premios. Código Tributario, Art 160.
7.
Retención a Rentas Provenientes de Depósitos y Títulos Valores, Art 159
El día 21 de enero, la empresa “La Retenedora Universal, S.A. de C.V.”, recibe $6,000.00 en concepto de intereses provenientes de depósito a plazo que posee con el Banco Agrícola.
6.
Retención de Impuesto a Sujetos no Domiciliados.
5.
Retención en el caso de Juicios Ejecutivos.
No domiciliados, 20%, Código TributarioArt 158.
Retención por servicios prestados por Aseguradoras. Código Tributario, Art 158 (b).
Retención por servicios de Transporte Internacional. Código Tributario, Art 158 (a).
Retención por servicios prestados por Instituciones Financieras domiciliadas en el exterior. Código Tributario, Art 158 (c).
Retenciones a Personas no domiciliada provenientes de países calificados como Paraíso Fiscal. Código Tributario, Art 158-A.

16.
Retención por prestación de servicio de molino o trilla
Articulo 163 Código Tributario, inciso noveno: "Los contribuyentes inscritos que presten el servicio de molino o trilla de granos básicos a contribuyentes que no ostenten la categoría de Grandes o Medianos Contribuyentes, deberán percibir en concepto de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicio el porcentaje del 5%, sobre el precio de venta de quintal molido o trillado."

17.
Percepción de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
Ejemplo:

La Sociedad La Retenedora Universal S.A. de C.V, efectuó en el mes de Marzo las siguientes ventas:
El 7 de Marzo vende mercaderías al Negocio Los Robles (Mediano Contribuyente) 20 cajas de pintura a $ 300.00 c/u más IVA, y fue cancelado en efectivo, lo cual se emite el CCF

Se multiplica las 20 cajas de pinturas por el precio unitario y se obtiene el valor total de la venta como se muestra a continuación:
20 Cajas de Pinturas x $300.00 c/u. = $ 6,000.00
Luego el valor total de la venta se multiplica por el 13% (Imp. De IVA), se obtiene el monto a cancelar por parte del cliente (Los Robles).




18.
Provisión de gastos posteriores.
3.
Retención por Operaciones con Intangibles o Derechos. Código Tributario, Art 156-A.
4.
Retención por Operaciones de Renta y Asimiladas a Rentas. Código Tributario, Art 156-B)
Objetivo General
Objetivo Específicos
Gracias por su atención.
Bases Legales
La empresa “La Retenedora Universal, S.A. de C.V.”, contrata a una compañía de seguros no domiciliada llamada, BUPA México Compañía de Seguros, S.A. de C.V, para asegurar sus vehículos, y paga una prima de seguros a todo riesgo, correspondiente a los vehículos propiedad de la empresa, que asciende a $11,500.00 anualmente, que se satisfacen por adelantado en un solo pago, que se efectúa a inicios del mes de Enero de cada año.
Desarrollo:


La empresa “La Retenedora Universal, S.A. de C.V.”, en fecha de 15 de enero, cancelo en concepto de intereses la suma de $15,000.00 a CITIBANK, N.A., entidad domiciliada en Estados Unidos (New York, USA)
Desarrollo:
Desarrollo:
El 25 de Enero, la empresa “La Retenedora Universal, S.A. de C.V.”, contrato servicios de asesoría empresarial en el territorio nacional por parte de una sociedad no domiciliada llamada Business Advisory INC, ubicada en Delaware, Estados Unidos, país clasificado como paraíso Fiscal, por un monto de $25,000.00.
Desarrollo:
La Empresa “La Retenedora Universal, S.A. de C.V.”, decide lanzar al mercado una campaña para promover sus ventas, ofreciendo a sus clientes la realización del sorteo de $ 1,500.00. Para poder participar en el sorteo los interesados deben anotar sus datos personales en el reverso de las etiquetas de los productos que vende dicha compañía. El sorteo fue llevado a cabo el día 28 de enero.
Desarrollo:
8.
Retención sobre Premios. Código Tributario, Art 160.
La Empresa “La Retenedora Universal, S.A. de C.V.”, decide lanzar al mercado una campaña para promover sus ventas, ofreciendo a sus clientes la realización del sorteo de $ 1,500.00. Para poder participar en el sorteo los interesados deben anotar sus datos personales en el reverso de las etiquetas de los productos que vende dicha compañía. El sorteo fue llevado a cabo el día 28 de enero.
Desarrollo:
8.
Retención sobre Premios. Código Tributario, Art 160.
8.
Retención sobre Premios. Código Tributario, Art 160.
Desarrollo:
El Casino Retenedor Universal, otorga premio al Sr. Bill Clinton por un valor de $10,000.00 el cual paga en efectivo.
El Código Tributario reconoce de igual manera, los premios que se realizan a personas no domiciliadas, estableciendo así un porcentaje de retención del 25%, a continuación se presenta un ejemplo de la retención establecida:
La sociedad “La Retenedora Universal, S.A. de C.V.”, se dedica a la compra de café en estado natural para su posterior transformación en café apto para el consumo humano, la sociedad efectuó la compra de 200 quintales de café en estado natural a precio $ 30.00 cada uno, al señor Juan Pérez Vásquez.
Desarrollo:
Desarrollo
El 23 de Enero del 2013, la sociedad La Retenedora Universal contrata los servicios del ingeniero Carlos Máximo para que haga un estudio de las estructuras del edificio de la oficina central, ya que en el último temblor se hicieron unas grietas en la fachada. Por este servicio nos hace un cargo de honorarios de $10,000 más IVA.
El 04 de enero la empresa LRU, S.A. de C.V., realiza una compra al contado de 100 resmas de papel bond a $3.00 c/u más IVA a la librería PAPELÓN S.A DE C.V que tiene la categoría de mediano contribuyente de IVA.
Desarrollo:
Ejemplo
El 5 de Enero del 2013, la sociedad La Retenedora Universal, S.A. De C.V. compra local de un software especializado a Soluciones Informáticas, S.A. de C.V. Con este software se llevará el control de inventario de la mercadería en tiempo real entre sus sucursales por $25,000.

Ejemplo
El 5 de Enero del 2013, el Señor Roberto Mancía, accionista minoritario solicitó a la sociedad La Retenedora La Universal S.A. de C.V. un adelanto por $1,750 a sus dividendos, que serán descontados cuando se paguen los dividendos que se decreten este año.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 162-A del Código Tributario, el anticipo a cuenta del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, consiste en el pago anticipado del 2% .
Los responsables en carácter de agentes.
Perceptores del anticipo a cuenta son los emisores o administradores de tarjetas de crédito o de débito.

Ejemplo:
La sociedad BOMBA S.A. DE C.V es emisor y administrador de tarjeta de crédito y tarjeta de débito, denominadas GlobalCard Visa. Tiene como afiliada a la Sociedad La Retenedora Universal, S.A. de C.V a la cual le cobra el 1% de comisión más el correspondiente IVA, por los pagos que le efectúa por los diferentes boucher emitidos por la sociedad, La Retenedora Universal, S.A. de C.V. cuando esta realiza ventas a los a los tarjeta habientes.

Por cada transacción que realice. BOMBA S.A. DE C.V, deberá percibir el impuesto respectivo según la regla establecida en el artículo 162-A del Código Tributario.
El 10 de Marzo 2013 la sociedad, La Retenedora Universal, S.A. de C.V. envía a cobrar a BOMBA S.A. DE C.V. los boucher emitidos a sus diferentes clientes, por valor bruto de $2,825.00

Ejemplo:
La sociedad. La Retenedora Universal S.A. DE C.V, presta servicio de molino y trillado de granos básicos, el día 12 de Marzo de dos mil trece, el señor Edson Artiga, quien ha sido catalogado como otro contribuyente por la Administración Tributaria, actuó como prestatario de servicio de molino de la sociedad. La Retenedora Universal S.A. DE C.V por lo que le fueron molidos 10 quintales de arroz en granza, además, según las publicaciones efectuadas por el Ministerio de Economía el precio de venta de quintal molido es de $ 10.00
En el cálculo se observa que por la venta se hace una percepción del 1% de IVA, debido a la obligación de un gran contribuyente debe de realizar, cuando tenga operaciones con medianos y pequeños contribuyentes.
Código Tributario, Artículo 157
Retención en el caso de juicios ejecutivos
"...sobre el monto de los intereses a pagar al acreedor, siempre que éste sea una persona natural, retenga en concepto de anticipo del Impuesto sobre la Renta el 10%."
"personas naturales no inscritos en el registro del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, deberán retener el trece por ciento en concepto del citado impuesto. "
Ejemplo:
La sociedad La Retenedora Universal S.A. DE C.V, en el mes de Marzo de dos mil trece contrata el servicio de arrendamiento de un bien inmueble, el cual es propiedad de una persona natural que no se encuentra inscrita como contribuyente del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, por el cual cancela cuotas mensuales de $ 300.00.

Ejemplo: La Retenedora Universal S.A. de C.V. tiene una deuda de $2,500, que incluyen $125 en intereses, a Ventas Puntuales, S.A. de C.V. por la compra de mercadería que salió defectuosa, por lo que no se realizó el pago. Sin embargo, el proveedor somete juicio ejecutivo para recuperar el monto adeudado. El juez resuelve a favor del demandante. El pagador está obligado por el juez a hacerle la retención del 10% en concepto de impuesto sobre la renta
Reglamento de Aplicación de Código Tributario, Articulo 103: Retenciones a sujetos no domiciliados
"... los sujetos no domiciliados a los que se les hubiere efectuado retención del 20% sobre las sumas provenientes de cualquier clase de renta .."
En base al artículo 162 inciso séptimo del Código Tributario se efectúa la retención del 13 % en concepto de anticipo del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios porque se está efectuando una operación de arrendamiento con una persona que no está inscrita como contribuyente del IVA
Ejemplo:
El 22 de enero del 2013, LRU, S.A. de C.V. contrata y recibe servicios de informática de una empresa norteamericana: MIT Professional Solutions, LLC, para la revisión "on-site" de dos de los servidores de la empresa, ubicados en las oficinas centrales en San Salvador. Por este servicio MIT acordó un honorario de $22,338.06.

Se aplicará una tasa menor de retención a entidades no domiciliadas, la cual será considerada como pago definitivo para los casos siguientes:

Servicio Sujeto a Retención:
Transporte Internacional, 5%;
Servicios por aseguradoras y reaseguradoras, afianzadoras, reafianzadoras y corredores de reaseguro no domiciliadas, 5%;
Servicios de financiamiento por instituciones financieras domiciliadas en el exterior, 10%;
Transferencia de bienes intangibles o concesión de uso, 5%.

La Retenedora Universal S.A de C.V, recibe servicio de asesoría fiscal por parte del Sr. Andrés López, en el mes de Marzo del 2013, de lo cual se llega a un acuerdo de cancelarle dicho servicio en el mes de Enero del 2014 por un monto de $2,000.00, pero para deducirse el gasto en el presente ejercicio se debe de provisionar el gasto para poder ser estos deducibles para el impuesto sobre la Renta en el mismo ejercicio desarrollándose de la siguiente manera:
11
Retenciones por pago o acreditación de utilidades
12
Retención por disminución de capital
13
Retenciones sobre préstamos
Ejemplo:
El 31 de Enero del 2013, La empresa La Retenedora Universal S.A. de C.V. Contrata a la empresa norteamericana "Transportes Terrestres Internacionales, LLC", empresa domiciliada en el estado de Florida de los Estados Unidos Americanos, para que le transporte una mercadería desde ese estado hasta el almacén central en San Marcos, San Salvador. Por dicho servicio, acuerdan un honorario de $25,000.

conforme al artículo 8 de la Ley de Servicios Internacionales. La prestación de servicios al mercado nacional sólo podrá realizarse a contribuyentes debidamente inscritos en el Registro de Contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. por lo cual se les realiza la retención del 1.5% del Impuesto Sobre La Renta, asimismo el 1% de retención de IVA
Ejemplo:
La sociedad La Retenedora Universal, S.A. de C.V. presenta la siguiente planilla para el mes que termina el 31 de Enero del 2013:
Ejemplo:
El día 30 de Marzo del 2013 la empresa LA Retenedora Universal S.A. de C.V. se vio con la necesidad de contratar los servicios de estudio de mercado para decidir si es factible lanzar una nueva marca en El Salvador, la empresa contratada denominada Asesoría Financiera Mercados, cuenta con los beneficios amparados en el Régimen de la Ley de Servicios Internacionales, el costo de esta asesoría ascendió a un monto de $2,000.00

20.
RETENCIONES A EMPRESA AMPARADA BAJO LA LEY DE SERVICIOS INTERNACIONALES
1.
Retenciones a Empleados Permanentes: Impuesto sobre la Renta, Vialidad, Previsión y Seguridad Social.
Desarrollo
1.
Retenciones a Empleados Permanentes: Impuesto sobre la Renta, Vialidad, Previsión y Seguridad Social.
IMPORTACIÓN E INTERNACIÓN DE SERVICIOS
Artículo 29 de la Ley del Seguro Social
Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones, Art. 16.
Decreto 216, Artículo 1, literal a)
Resulta necesario dedicar un espacio a las operaciones de importación e internación de servicios, las cuales suelen confundirse con servicios prestados y utilizados en el país, por ello para efectos del Impuesto sobre la Renta estos deben ser tratados tal y como se ilustro en el caso de retención de impuesto a sujetos no domiciliados. Ahora bien para el caso del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, la confusión que existe es porque se cree que se hace una retención del 13% de dicho Impuesto al monto a pagar al sujeto no domiciliado, sin embargo, lo que se debe hacer es pagar el 13% del Impuesto por medio de un mandamiento de pago a la Dirección General de Tesorería, con el objetivo de poder utilizar el crédito fiscal.
El artículo 19, de la Ley de Vialidad
A) CÁLCULO DEL ANTICIPO A CUENTA DEL IVA:

VÍA PERCEPCIÓN CUANDO BOMBA S.A DE C.V. LIQUIDA OPERACIONES A SUS AFILIADOS

B) CÁLCULO DEL ANTICIPO A CUENTA DEL IVA: VÍA PERCEPCIÓN CUANDO BOMBA S.A. DE C.V. LIQUIDA OPERACIONES A SUS AFILIADOS
Ley del Impuesto Sobre la Renta, Art. 72.
"...estarán obligados a retener un porcentaje del cinco por ciento (5%) de tales sumas.."
La compañía “La Retenedora Universal, S.A. de C.V.” distribuye utilidades por el ejercicio 2010 y 2011 por un valor total de US$ 1,000.00 a sus accionistas. Las utilidades generadas durante el año 2011 ascienden a US$ 600.00 y los accionistas son: Sr. Pedro Suárez, de nacionalidad y domicilio en El Salvador con el 50% de las acciones; y Sr. Carlos Ruíz, de nacionalidad y domicilio en Guatemala con el 50% de las acciones restantes.
Ley de Impuesto Sobre la Renta, Art. 74.-
"... deberán retener el impuesto en la cuantía del cinco por ciento (5%) sobre las sumas pagadas o acreditadas en las disminuciones de capital o patrimonio..."
Ejemplo:
La compañía “La Retenedora Universal, S.A. de C.V.” decide en 2012, capitalizar en la parte variable las utilidades del ejercicio 2010 por US$ 400.00 y las del ejercicio 2011 por US$ 600.00. (No procede)
Para el año 2013, la compañía decide disminuir su capital social en su parte variable por US$ 1,000.00 y pagarlo a sus accionistas.

Ley del Impuesto Sobre la Renta, Art.74-A
"...deberán retener el cinco por ciento (5%) en concepto del Impuesto sobre la Renta por las sumas de dinero o bienes en especie que entreguen en concepto de préstamos..."
La compañía “La Retenedora Universal, S.A. de C.V.” otorga crédito a su compañía relacionada, ubicada en Santa Ana, a 1 año plazo, monto $40,949.91 al 5%, la tasa de mercado es 5.49%. Hay una diferencia en el interés de 0.49%.
• Presentar las retenciones, su marco legal y ejemplificarlas para su fácil comprensión.
• Facilitar una guía teórica - práctica, la cual contiene de una forma clara y sencilla la aplicación de las retenciones y percepciones de los tributos y de la previsión y seguridad social para evitar el incumplimiento legal por parte de los contribuyentes
• Contribuir a desarrollar un marco general de los tipos de retenciones y situaciones reales que se pueden generar en el ejercicio de la profesión.
13. Retención sobre Premios a Sujetos No Domiciliados
14. Retención por transferencia de Café.
15. Retención IVA por compra de Productos a un Mediano Contribuyente.
16. Retención por pago o acreditación de utilidades.
17. Retención por Disminución de Capital.
18. Retención sobre préstamos.
19. Operaciones con Tarjetas de Crédito – Débito y su tratamiento Tributario (Anticipo a Cuenta)
20. Retención del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios a Sujetos Pasivos no inscritos.
21. Retención por prestación de servicio de molino o trilla
22. Percepción de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
23. Provisión de gastos posteriores.
24. Retenciones a Empresas Amparadas Bajo la Ley de Servicios Internacionales.
25. Importación e Internación de Servicios.

Presentado por:


Oscar Mauricio López Membreño 00096298
David Alejandro Melara Peña 00101806
Nelly del Carmen Padilla 00539406


Contabilidad de Impuestos
Fecha: 26 de Junio 2013
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