Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

AKUNTANSI PAJAK USAHA LEASING

No description
by

Danar Nurtyaga

on 18 April 2015

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of AKUNTANSI PAJAK USAHA LEASING


KETENTUAN PERPAJAKAN LEASING

SEWA GUNA USAHA (LEASING)
UNSUR SGU (LEASING)
Leasing atau Sewa Guna Usaha adalah kegiatan pembiayaan dalam bentuk penyediaan barang modal baik secara sewa-guna-usaha dengan hak opsi (finance lease) maupun sewa guna usaha tanpa hak opsi (operating lease) untuk digunakan oleh Lessee selama jangka waktu tertentu berdasarkan pembayaran secara berkala
PENGAKUAN biaya SGU
Pencatatan
Akuntansi dalam leasing

MANAJEMEN PERPAJAKAN



SGU dengan Hak Opsi (Finance/Capital lease)

SGU tanpa Hak Opsi (Operating Lease)

Dalam Rekonsiliasi Fiskal lesse harus melakukan Koreksi Fiskal atas Laporan Keuangannya sbb

> Melakukan koreksi biaya penyusutan, yaitu tidak membebankan biaya penyusutan atas aktiva tetap SGU.

> Melakukan koreksi biaya angsuran SGU, yaitu dengan memasukkan angsuran pokok SGU sebagai biaya
(pengurang penghasilan bruto).

> Biaya bunga tetap dapat diakui sebagai biaya (sama antara akuntansi komersial dengan akuntansi Fiskal)


Jurnal Akuntansi capital lease
:

a) Pada saat pengakuan leasing
Aktiva/Peralatan/Mesin xxx
Kewajiban leasing xxx

b) Pada saat pembayaran pertama
Beban pajak xxx
Kewajiban leasing xxx
Kas xxx


c) Pada penyesuaian akhir tahun
Beban bunga xxx
Utang bunga xxx

d) Pada pengakuan penyusutan
Beban penyusutan xxx
Akum. penyusutan xxx

e) Pada saat pembayaran kedua
Beban pajak xxx
Kewajiban leasing xxx
Beban bunga xxx
Kas xxx
f) Pada saat lessee menggunakan hak opsi
Aktiva/Peralatan/Mesin xxx
Akm.Peny.Aktiva leasing xxx
Utang hak opsi xxx
Kewajiban leasing xxx
Security deposit xxx

Jurnal akuntansi operating lease

Beban lease/sewa xxx
Kas xxx

TERIMA KASIH :)


ASPEK AKUNTANSI & PAJAK USAHA LEASING
KELOMPOK PENYAJI

DANAR NURTYAGA

KURNIAWAN MUHAMMAD
Syarat SGU dengan Hak Opsi ~ Finance Lease ~
Jumlah pembayaran sewa selama masa SGU ditambah (+) dengan nilai sisa barang modal,
harus dapat menutup harga perolehan barang modal dan keuntungan lessor
Masa sewa guna usaha sekurang-kurangnya:
a. 2 tahun untuk barang modal Gol.I
b. 3 tahun untuk barang modal Gol.II dan III
c. 7 tahun untuk gol. lainnya (Bangunan)
Memuat ketentuan mengenai opsi bagi leasee
Syarat SGU tanpa Hak Opsi ~ Operating Lease ~
Jumlah pembayaran sewa selama masa SGU 1 (pertama)
tidak dapat menutupi harga perolehan barang modal yang di SGU kan ditambah (+) keuntungan lessor
Tidak memuat ketentuan tentang opsi bagi leasee
dengan hak opsi
tanpa hak opsi
LESSOR
> Pembayaran jasa (SGU)
bukan objek PPN

LESSE
> Tidak memotong PPh
Pasal 23

LESSOR
> seluruh pembayaran yang
diterima merupakan
penghasilan (objek pajak)

> Jasa sewa wajib dikenakan
PPN

LESSE
> Wajib memotong PPh
Pasal 23 atas sewa
PENGAKUAN penghasilan SGU

tanpa hak opsi
dengan hak opsi
LESSOR
> menyusutkan aktiva tetap yang di SGU kan
(sesuai fiskal)



LESSE
> tidak melakukan menyusutkan aktiva tetap
sedangkan jumlah sewa yang dibayar atau
terutang pada tahun ybs seperti pokok
angsuran maupun merupakan biaya yang
dapat dikurangkan (deductible expense)
LESSOR
> tidak melakukan penyusutan aktiva tetap yang di SGU kan

> dapat membentuk CKP yang dapat
dibiayakan maksimal dari

2,5% x saldo rata-rata piutang SGU

> angsuran PPh Pasal 25 dihitung dari lap.
keu. triwulanan yang disetahunkan

LESSE
> tidak melakukan menyusutkan aktiva tetap
kecuali hak opsi diambil maka penyusutan
dilakukan dari nlai residunya
dibedakan dalam jenis leasingnya :

1. jurnal akuntansi capital lease

2. jurnal akuntansi operating lease
Full transcript