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Auditoría Forense

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by

Wendy Fallas Abarca

on 2 April 2015

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Transcript of Auditoría Forense

Auditoría Forense
Fraude Financiero
Engaño para ventaja ilegal

Ejemplos:
- Favoritismos en contrataciones
- Evasión tributaria
- Enriquecimiento ilícito
Proceso del Fraude Financiero
Proceso Auditoría Forense
Características de la Auditoría Forense
Auditoría Forense
Definiciones:
Soporte de la Justicia:
Forense
Planear el Problema
- Antecedentes
- Estrategias para recopilar datos
- Alcance
- Evaluación del Control Interno
- Debilidades del Control
- Indicadores de fraude
- Determinar Riesgo Forense
Comunicación de Informe Técnico
- Resultados parciales de trabajo
- Resguardo de información manipulada
- Determinar Responsabilidad Penal
- Valoración de Abogado
- Abstención de opinión
- Denuncia Formal
Aportes de la Auditoría Forense
1. Persigue crímenes económicos
2. Pruebas válidas en Tribunales Judiciales
3. Técnicas específicas para corrupción
4. Identificación áreas críticas para fraude
Alcance de la Auditoría Forense
Evalúa el 100%, no muestras
Papeles de Trabajo
Material Probatorio
Objetivos de la Auditoría Forense
- Auditoría
- Forense
- Auditoría Forense
" Especialidad de la criminología y
especialidad de la auditoría"
Relacionado con el tiempo, no con la muestra
¿Por qué surge?
Necesidad de investigar aplicando procedimientos apropiados para lograr una conclusión que facilite un proceso judicial
Tipos de Fraude Financiero
Corporativo

Laboral
- Detección delitos patrimoniales
- Identificación delitos económicos
- Reparación del daño
- Considerar denuncia
- Apoyo jueces y cortes
- Tiene un propósito
- Es objetiva
- Es metodológica
- Es cuantificable
- Sujeta a normativa
- Tiene un auditor a cargo
-Cuenta con equipo de apoyo
Procedimientos para emitir informe
Áreas:
- Investigación
- Análisis
- Técnica criminalística
- Recopilación evidencia
- Declaraciones
- Pruebas para Corte
Metodología de la Auditoría Forense
Lineamientos de Normas para Atestiguar y NIAS
Fases de la Auditoría Forense
Ejecución e Investigación
1. Trabajo de campo
- Definición del hecho
- Recopila evidencias
- Custodia de documentos
- Evaluación Evidencias
- Informe de Auditoría

2. Equipo de apoyo disciplinario
- Ingenieros en Sistemas
- Criminalistas
- Psicólogos
- Fuerzas Policiales
Investigación e Interrogatorios
- Asegurar Escenario
- Obtener indicios
- Testimonio de testigos
- Seguimiento rumores
- Sistemas de calificación
Entrega de Informe Contable
- Dictamen contable Final
- Trabajo de objeciones
- Perito en Juicio
- Más evidencia
- Facilita preparación informe
- Conclusiones resumidas
- Coordinar fases
- Registro histórico
Informe de Auditoría
Características:

- Claro, preciso, oportuno
- Exhaustivo, imparcial
- Relevante, completo
- Numerado y firmado
- Nítido
Estructura Utilizada por el OIJ:
- Antecedentes
- Objetivos
- Alcances
- Resultados
- Conclusiones
Pasos Forenses Para Revisión de Información Financiera
Pérdidas Potenciales del Fraude
Analizar Variaciones
Transacciones Cuestionables
Errores Humanos
Cuestionar los Documentos
Evidencia de Pérdidas
Reportes de Fraudes Anteriores
Técnicas y Procedimientos de Auditoría Forense
Procedimientos Generales
Analizar Alcances
Obtener Conocimiento Apropiado
Coordinar con Asesores Legales
Estrategia para Obtener Declaraciones
Procedimientos de Auditoría Forense
Técnicas para Obtener Evidencia
Verificación Ocular, Oral, Escrita, Documental y Física
Técnicas Analíticas
Técnicas Informáticas
Procedimientos Específicos
Lavado de Dinero
Sustracción de Activos
Cuello Blanco
Detección Quiebras Fraudulentas
Valuación de Empresas
Auditor Forense
Testigo Experto en Corte Criminal con Capacitación Completa
Habilidades del Auditor Forense
Comprensión Negocio
Mente Estratégica
Conocimiento Tecnologías
Técnicas Innovadoras
Habilidades Investigación
Curiosos
Persistentes
Creativos
Discretos
Ser de Confianza
Habilidades del Auditor Forense
Expertos
Actualizados
Analíticos
Trabaja con Datos Incompletos
Conocedores de: Contabilidad, Auditoría, Criminología, Investigación y Temas Legales
Certificaciones y Acreditaciones del Auditor Forense
Debe estar certificado y acreditado.
Será cuestionado en una Corte.
Certificación y Acreditación:
- Sistema Judicial de Cortes
- OIJ
- Departamentos de Policía
- Colegio de Contadores Públicos
Auditoría Forense Como Herramienta Preventiva y Detectiva
Preventiva:
- Prevención Riesgos de Fraude

- Pruebas de Ataque a la Seguridad de los Sistemas

- Detección Abuso Potencial

- Código de Conducta
Detectiva:
- Identificar indicadores de delitos

- Investigaciones: Origen, Naturaleza, Impacto
Universo de Riesgos del Fraude
Factores de Riesgo del Fraude
Áreas Susceptibles al Fraude
Omisión Documentos
Simulación Contable
Manipulación Contratos
Exportaciones Ficticias
Maquillaje Tributario
Participación Familiares
Ocurrencia de Fraudes por Nivel en la Empresa
Áreas de Actividad Funcional
Ciclos Transaccionales
Utilización de Activos
Métodos de Archivo
Bases de Datos
Recaudación Ingresos
Valores de Funcionarios
Evidencia
Atributos
Legal
Objetiva
Competente
Relevante
Tipos de Evidencia
Testimonial
Documental
Personal
Analítica
Informativa
Conversión de Evidencia en Prueba
Ordenada por juez competente
Obtenidas bajo sistema técnico de Investigación
Sin Errores
Sin malicia
Documentar ampliamente
Aspectos Relevantes en Costa Rica
Sección de Delitos Económicos y Financieros del OIJ
NIA 240:
Verificar si la entidad es o no objeto de fraude
Colegio de Contadores Públicos Autorizados no puede dar condición de Auditor Forense
NIA 300: Planificación de la Auditoría de EEFF
Ayuda al Auditor a:
Prestar atención a áreas importantes
Organizar y dirigir eficaz y eficientemente
Facilita la selección de miembros del equipo
Estrategia Global
Identificar características del trabajo
Objetivos y relación con el informe
Planificar recursos y asignar tiempos
Plan de Auditoría incluirá descripción de:
Naturaleza y extensión de los procedimientos
Otros Procedimientos
El auditor puede cambiar el plan cuando sea necesario
Documentación de Auditoría:
- Estrategia global

- Plan de Auditoría

- Cualquier Cambio Significativo
NIA 510: Relación con los Saldos de Apertura en un Encargo Inicial
Alcance NIA 510
Responsabilidad del auditor por saldos de apertura en un encargo inicial
Fecha de Vigor
2009
Objetivo NIA 510
Obtener evidencia sobre si:
Los saldos iniciales tiene incorrecciones relevantes
Se aplican correctamente las políticas
Definiciones:
- Encargo de Auditoría Inicial

- Saldos de Apertura

- Auditor Predecesor
Requerimientos
Saldos de Apertura
Determinar si saldos fueron trasladados correctamente
Aplicación de políticas adecuadas
Realización de diversos procedimientos
Congruencia de Políticas Contables
Obtener evidencia sobre la congruencia en aplicación de políticas contables
Información Relevante en el Informe de Auditoría del Auditor Predecesor
Evaluación del efecto de la opinión del auditor predecesor
Conclusiones e Informe de Auditoría
Saldos de Apertura
Congruencia de las Políticas Contables
Opinión Modificada en el Informe emitido por el Auditor Predecesor
Dudas y Comentarios
Muchas Gracias
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