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Procesos de Inversion NIC 24, 27 Y 28

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by

john loaiza

on 13 November 2014

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Transcript of Procesos de Inversion NIC 24, 27 Y 28

Estados financieros consolidados y separados NIC 27
* Referencia a políticas contables en relación con tratamientos de subsidiarias.

* Subsidiarias significativas deben ser listadas indicando su nombre, país de incorporación, la porción de su patrimonio poseída, y si son diferentes los derechos de voto.

* Descripción del método utilizado para contabilizar las inversiones

* La fecha de presentación de los estados financieros de la dependiente

* Naturaleza y alcance de cualquier restricción significativa

* La no elaboración de los estados financieros consolidados considerando las exenciones de la norma

* Los efectos de adquisiciones y retiros de subsidiarias sobre el balance a la fecha de reporte y los resultados del período, y las correspondientes cifras del período anterior.


Revelaciones sobre partes relacionadas NIC 24
ALCANCE

Esta norma será de aplicación para:

La contabilización por parte de un inversionista, de las inversiones en empresas asociadas.

Las consideraciones son:

Identificación y requerimientos para la influencia significativa.

Establecimiento del método contable de patrimonio para las asociadas (el cual captura la participación de la casa matriz en las ganancias y los activos y pasivos implícitos de la asociada).

El estándar no aplica a las empresas de riesgo conjunto (Entidades de capital de riesgo e Instituciones de inversión colectiva) ni a entidades que sean subsidiarias.

Normas Internacionales de Información Financiera NIIF
Ciclo proceso de inversiones

NIC 24 Revelaciones sobre partes relacionadas
NIC 28 Inversiones en empresas asociadas
NIC 27 Estados financieros consolidados y separados

REVELACIONES


ALCANCE:

Esta norma será de aplicación para:


* Identificar relaciones y transacciones con partes vinculadas.


* Identificar saldos pendientes entre una entidad y sus partes vinculadas.


* Identificar las circunstancias en las que es necesario incluir información sobre las partidas anteriores.


* Determinación de la información a revelar sobre estas partidas.


DEFINICIONES

Parte relacionada o vinculada:
Una parte se considerara relacionada con otra parte si una de ellas tiene la posibilidad de ejercer el control sobre la otra, o de ejercer influencia significativa sobre ella al tomar sus decisiones financieras y operativas.


Influencia significativa:
Es el poder de intervenir o participar en las decisiones sobre las políticas financieras y de operación de una compañía en la cual se invierte, pero no de controlarlas.


Control:
Es el poder para dirigir la políticas financieras y de operación de una empresa con el fin de obtener beneficios de sus actividades.

Revelaciones

Naturaleza de las relaciones

Importe de las transacciones y el resultado obtenido

Tipos de transacción

Volumen y valor de las transacciones

Políticas de precios

Saldos al final del período

Nombre de la matriz

Identificar nombre, país de residencia, porcentaje de participación, control de las filiales y asociadas significativas
Información de vinculadas con desglose: Compras y ventas de bienes o servicios recibidos, compras y ventas de activos fijos, arrendamientos, acuerdos de agencia, acuerdos sobre licencias, financiación, garantías y avales y contratos de gestión.

Inversiones en empresas asociadas NIC 28
Tratamiento contable establecido en la NIC 28

Definiciones

Influencia significativa:

NIC 28. Se presume que existe influencia significativa si se posee directa o indirectamente entre el 20% y 50% de las acciones con derecho a voto.


Implica normalmente:

Representación en el órgano de Dirección

Participación en fijación de políticas

Transacciones significativas entre el inversor y la asociada

Suministro de información técnica esencial

Intercambio de personal directivo.

A efectos de analizar el tema, debemos diferenciar si estamos elaborando:


* estados contables consolidados, ó
* estados contables individuales.


En caso de estados contables consolidados, las inversiones en asociadas deben valuarse según el método de participación (con las excepciones establecidas en la norma).

El método de la participación.

Las inversiones en asociadas deben contabilizarse utilizando el método de la participación (conocido como VPP, Valor Patrimonial Proporcional) excepto en las siguientes situaciones:

a Cuando hay evidencia de que una asociada se ha adquirido con la intención de enajenarla en un período de 12 meses y de que la compañía está buscando compradores activamente (en este caso se contabiliza de acuerdo a la NIC 39)

b Si la empresa inversora es una matriz exceptuada por la NIC 27 de preparar estados contables consolidados.

* Descripción de la política contable aplicada para reconocer las asociadas (requerido por NIC 1).


* Listar y describir las asociadas significativas, incluyendo la participación y, si es diferente, la participación de derechos de voto poseída.


* Información financiera resumida de las asociadas, donde se incluirá el importe acumulado de los activos, pasivos, ingresos y resultados del ejercicio.


* La fecha de emisión de estados financieros de la asociada.


* Restricciones significativas sobre las asociadas.


* Porción de las perdidas de la asociada no reconocidas, distinguiendo las que son del ejercicio y las acumuladas.


* El hecho de que una asociada no tenga contabilizado el MPP


* Inversiones en asociadas (mantenidas como activos de largo plazo).


* Participación en utilidades de asociadas, la utilidad antes de Impuestos


* De acuerdo con NIC 37 ‘Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes’

Revelaciones
ALCANCE

Esta norma será de aplicación

En la preparación y presentación de los estados financieros consolidados para un grupo de entidades bajo el control de una casa matriz o controlante.



En el caso de que la entidad que presente los estados financieros haya elegido, o este obligada, por las regulaciones locales a elaborar estados financieros separados, aplicara también esta norma al contabilizar las inversiones en entidades controladas conjuntamente y asociadas.

DEFINICIONES

Control:
Es el poder para dirigir la políticas financieras y de operación de una empresa con el fin de obtener beneficios de sus actividades.



Intereses minoritarios:
Es la parte del resultado neto de las operaciones así como de los activos netos de una subsidiaria que la controladora no posee directa o indirectamente a través de sus subsidiarias.

Requisitos contables para la consolidación

Criterios contables “uniformes”:

* El control facilita la adopción de políticas contables uniformes dentro del grupo.

- Si existen diferencias, se deben hacer los ajustes correspondientes en forma previa a la consolidación

- Si no es posible hacer los ajustes, debe informarse en notas y cuantificarse el efecto en los estados financieros.

* Similar fecha de cierre para las distintas compañías:

- El control facilita la adopción de fechas de cierre similares.

- La diferencia temporal no puede ser superior a 3 meses.

- Si los cierres difieren (hasta 3 meses), se deben realizar ajustes sobre las transacciones significativas que afecten dicho período de diferencia.

Procesos de Inversiones
Las NIIF proporcionan una definición detallada de qué es una parte vinculada y requiere la revelación detallada de diversos aspectos establecidos en la norma 24.

- Cuentas por cobrar

- Cuentas por pagar

- Ventas

- Compras

- Avales

- Describir tipos de relación

- Describir estructura de propiedad

- Entre otros.

Cuando la participación en la entidad poseída es:

Menor al 20% ------ Método de costo

Entre 20 y 50% ---- Método de participación

Mayor al 50% ------ Consolidación (NIC 27)

Que diferencias existen en el manejo de los inventarios NIIF Plenas y NIIf para Pymes
NIC 24 / 27 /28- Sección 33 / 9 / 14
NIC 24:
Se redujeron los niveles de revelación en ciertos aspectos cualitativos.


NIC 27:
No hay cambios importantes respecto de la consolidación de estados financieros según la NIC 27.


NIC 28:
En adición al método de participación establecido en la NIC 28, ahora permite valorizar también a través del modelo de costo o preferentemente valor razonable cuando se puede establecer con fiabilidad dicho valor.



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