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NIA 500-501 EVIDENCIA DE AUDITORIA

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Carol Vasquez

on 19 May 2016

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Transcript of NIA 500-501 EVIDENCIA DE AUDITORIA

NIA 500 - Evidencia de Auditoría
Alcance: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Definiciones
Registros Contables. Registros de asientos y documentación soporte, asientos en diario, cálculos, conciliaciones,...

Adecuación (de la evidencia de Auditoría). Relevancia y fiabilidad.

Evidencia de Auditoría. Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en que basa su opinión.
Es importante saber
NIA 500 - Evidencia de Auditoría
Experto de la Dirección. Especialista en un campo distinto a contabilidad/auditoría cuyo trabajo facilita la preparación de estados financieros.

Suficiencia (de la evidencia de Auditoría). Cantidad de evidencia.
Requerimientos
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada

Información que se utilizará como evidencia de auditoría

Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de auditoría

Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad.
1) Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría.

Es de naturaleza acumulativa.

El procedimiento para obtener evidencia de auditoría puede incluir la inspección, la observación, la confirmación, el recálculo, la reejecución y procedimientos analíticos.

La suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría.

La adecuación es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría.
1) Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Forma de obtener evidencia:

Aplicando procedimientos de auditoría
Auditorías anteriores
Procedimientos de control de calidad aceptación y continuidad clientes
Registros contables
Trabajo de un experto de la dirección
Fuentes de evidencia de auditoría
Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando procedimientos de auditoría para verificar los registros contables.

La información procedente de fuentes independientes, como la de las confirmaciones de terceros, informes de analistas y datos comparables sobre competidores (datos de referencia).
Procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría
Tal como las Nias 315 y 330 requieren, la evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinión del auditor se obtiene mediante la aplicación de:
Procedimientos de valoración del riesgo.
Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:
Pruebas de controles.
Procedimientos sustantivos.
Además es necesario
PROCEDIMIENTOS:
Inspección
Observación
Confirmación externa
Recálculo
Reejecución
Procedimientos analíticos
Indagación
2) Información que se utilizará como evidencia de Auditoría.
Al realizar el diseño y aplicación de procedimientos de auditoría , el auditor considerará la:
Relevancia:
se refiere a la conexión lógica con la finalidad del procedimiento de auditoría, o su pertinencia al respecto, y, en su caso, con la afirmación que se somete a comprobación.
Fiabilidad:
La de la información que se utilizará como evidencia de auditoría se ve afectada por su origen y su naturaleza, así como por las circunstancias en las que se obtiene.
Fiabilidad de la información generada por un experto de la dirección
La entidad en la preparación de los estados financieros puede requerir especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría (cálculos, valoraciones o datos tecnológicos), y contratar expertos en dichos campos para obtener la especialización necesaria, NIA 620
a) evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.

b) obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto; y

c) evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en relación con la afirmación correspondiente.
Factores que pueden afectar evidencia de auditoría preparada por expertos
Complejidad de la materia tratada por el experto.
La naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto de la direccion
Si el experto de la dirección es o no un empleado de la entidad.
Si el experto de la dirección está sujeto, en la realización de su trabajo, a normas técnicas o a otros requerimientos profesionales.
3) Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de auditoría
Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de detalle, el auditor determinará los medios de selección:

(a) Selección de todos los elementos.

(b) Selección de elementos específicos.

(c) El muestreo de auditoría.

4) Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad
La obtención de evidencia de auditoría a partir de fuentes diversas o de naturaleza diferente puede poner de relieve que un elemento individual de evidencia de auditoría no es fiable.
La Nia 230 incluye un requerimiento específico de documentación en el caso de que el auditor identifique información incongruente con la conclusión final relativa a una cuestión significativa. Documentar modo como se trate dicha incongruencia.
NIA 501 - Evidencia de auditoría. Consideraciones específicas para determinadas áreas
Objetivos:
obtener evidencia suficiente y adecuada sobre:
La realidad y estado de las existencias

Totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y

La presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Requerimientos
1.- Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a su realidad y a su estado, mediante:
a) presencia en el recuento físico de existencias.
Inspección.
Realización de pruebas de conteo.
Observación de cumplimiento de instrucciones.
Obtención de evidencia sobre fiabilidad de procedimientos de recuento de la dirección.
Existencias
Requerimientos
Cuestiones de planificación de la presencia en el recuento físico:
Riesgos de incorrección material relacionados con las existencias.
Naturaleza de control interno.
Establecer procedimientos e instrucciones adecuados.
Momento de realización del recuento físico.
Si la entidad mantiene sistema de inventario permanente.
Distintas ubicaciones, importancia relativa y riesgos de incorrección por ubicaciones. posibilidad participación otros auditores (Nia 600).
Necesidad de ayuda de un experto para obtener evidencia. (Nia 620).
Requerimientos
Fines de presenciar el recuento físico:
Evaluar las instrucciones y procedimientos de la dirección.
Observar la aplicación de procedimientos de recuento de la dirección.
Inspeccionar las existencias.
Realizar pruebas de recuento. (Integridad y exactitud)
b) aplicar procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la entidad con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del recuento de existencias
Requerimientos
2.- Recuento físico fecha distinta a estados financieros.

3.- Imposibilidad de presenciar recuento físico. En caso de no obtener evidencia opinión modificada. Nia 705.

4.- Existencias custodiadas y controladas por un tercero. Confirmación.Nia 505.
Requerimientos
Auditor diseñará y aplicará procedimientos para identificar litigios y reclamaciones que afecten a la entidad y puedan suponer un riesgo de incorrección material, mediante:
-Indagación ante la dirección, incluidos asesores jurídicos internos.

.-Revisión de las actas de reuniones de responsables de gobierno de la entidad.

.-Revisión las cuentas de gastos jurídicos.

.Solicitud de comunicación con asesores jurídicos externos mediante carta.
Requerimientos
Opinión modificada: Nia 705
- Si la dirección no da permiso o prohíbe al auditor comunicarse o reunirse con asesores jurídicos externos; o

.- Auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada mediante aplicación de procedimientos alternativos.
Auditor solicitará a la dirección que le proporcione manifestaciones escritas.
Nia 700. Auditor no debe fechas informe antes de haber obtenido evidencia suficiente y adecuada.
3) Información por Segmentos
La obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la determinación de la información por segmentos.

La evaluación de si dichos métodos pueden generar información acorde con lo requerido por el marco de información financiera aplicable

La comprobación de la aplicación de dichos métodos

La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoría adecuados teniendo en cuenta las circunstancias
Conclusiones
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permitan alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinión.
MUCHAS GRACIAS ¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡¡
LIZA
VICTOR
JANETH
CAROL
JORGE
FERNANDO
La selección de elementos específicos supone un sistema válido de selección de elementos que pueden incluir:
Elementos clave o de valor elevado
Por representar valores significativos o por poseer una determinada característica, por ejemplo operaciones inusuales, repetitivas o que contengan algún aspecto que llame la atención del auditor.
Todos los elementos por encima de un determinado importe
-A fin de alcanzar una determinada cobertura del saldo total o de un tipo de transacciones.
Por ejemplo, si el auditor desea verificar a través de confirmaciones de saldo total de las cuentas por cobrar, puede escoger como unidad en muestreo cualquiera de las siguientes:

a.). La sucursal u oficina: Situación en la cual deberán verificarse las oficinas o sucursales seleccionadas.

b). Los saldos totales de los clientes: Empleando el método requerido cuando de hacer confirmaciones se trata.

c.). Las facturas pendientes de cobro: Procedimiento a optar cuando por cualquier circunstancia no se puede obtener la confirmación del cliente

d). Partidas individuales en las facturas pendientes de cobro: Situación que puede ser apropiada en el caso de procedimientos de facturación demasiado complejos.

• Problemas para obtener evidencia
• Transacciones realizadas fuera del curso normal
• Limitaciones para acceder al sistema
• Registros incongruentes con las operaciones

EJEMPLOS
Cartas de confirmación con discrepancias
Diferencias en los muestreos de inventarios
Incompatibilidades de saldos en los bancos
Conciliaciones bancarias con contradicciones
Cheques sin su debido soporte

En algunos casos, el auditor utiliza la ausencia de la información ( ejemplo: la negativa de la dirección a realizar una manifestación que se le haya solicitado)
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Arqueo: Principal procedimiento, consiste en efectuar un recuento físico.
Confirmación bancaria: Enviar una carta al banco donde se maneja la cuenta bancaria, para solicitar el saldo. Adicionalmente se deberá lo siguiente:
Conciliación de saldos de banco: Determinar y analizar las partidas que establecen la diferencia entre el saldo en libros y el banco.
Corte de ingreso y egreso de cheques: Sea determinan claramente los últimos ingresos y los últimos pagos para concluir si el ejercicio examinado incluye las operaciones que le correspondan y no que se están registrando en periodos diferentes de los de su recepción o pago real.

• Inventario físico: Verificar que los activos adquiridos durante el ejercicio estén debidamente respaldados con documentos

• Estudio del concepto y plazo de amortización: Examinar el concepto que se pretende diferir para establecer si existe la característica de beneficio futuro

• Verificación de pagos posteriores o Egresos posteriores: Revisión de los desembolsos efectuados para liquidar pasivos

• Revisión de actas y contratos: Revisar los acuerdos de la Asamblea de Accionistas y de juntas de Consejo así como contratos especiales

¿
Qué procedimientos utilizamos para cubrir el riesgo de subestimación de pasivos?
A continuación nombraremos algunos de los procedimientos sustantivos que nos cubren el riesgo de subestimación de pasivos:
• Confirmación de terceras partes (Obligaciones financieras, proveedores, abogados, compañías vinculadas)
• Revisión de las conciliaciones de cuentas del pasivo (proveedores, nómina por pagar, otras cuentas por pagar, etc.)
• Procedimientos para identificar pasivos no registrados
• Revisión de pagos posteriores (Proveedores)
• Revisiones analíticas de las cuentas del pasivo

Algunos ejemplos de registros de asientos contables y documentación de soporte son: .
A) Cheques y registros de Transferencias Electrónicas de fondos: Documento contable de valor en el que la persona que es autorizada para extraer dinero de una cuenta, extiende a otra persona una autorización para retirar una determinada cantidad de dinero de su cuenta.

Información que se utiliza como evidencia de auditoria
Significatividad del trabajo de un auditor experto
Competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto
Obtener conocimiento del trabajo de dicho experto
Evaluará de la adecuación del trabajo
Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha información es suficientemente fiable:
La obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información;
La evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada para los fines del auditor
El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría si:
La evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente; o
El auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.

FORMAS DE LAS MANIFESTACIONES ESCRITAS
Las manifestaciones escritas adoptaran la forma de una carta de manifestaciones dirigida al
Auditor.
Si las disposiciones legales o reglamentarias requieren que la dirección realice declaraciones públicas escritas relativas a sus responsabilidades y el Auditor determina que dichas declaraciones proporcionan parte o la totalidad de las manifestaciones relevantes

INFORMACION POR SEGMENTOS
El Auditor debe considerar las ventas, las trasferencias y cargos entre segmentos, la eliminación de montos inter-segmentos, las comparaciones con presupuestos y otros resultados esperados

Los empleados de ventas y servicio al cliente pueden experimentar conflictos con los clientes sobre una base bastante regular, dependiendo de la industria. Un conflicto común experimentado por los vendedores es un cliente insatisfecho que se siente defraudado personalmente por un vendedor individual.
Por ejemplo, si un vendedor de automóviles vende un auto usado sin una garantía de ejecución o garantía y el auto se le descompone al comprador, el comprador puede volver a enfrentarse con enojo el vendedor y pedir un reembolso.

Conflictos con clientes
La verificación de cantidades, condiciones valores de los inventarios es una labor mas compleja y difícil que la verificación de la mayor parte de los elementos de la situación financiera en el conteo físico del inventario.
En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario debido a circunstancias imprevistas, el auditor deberá observar algunos conteos físicos en una fecha alternativa
En el caso en donde el auditor vea limitado su trabajo, deberá informarlo en su dictamen de acuerdo con la NIA 705
INVENTARIOS
Registro documental de los bienes y demás objetos, se realiza con mucha precisión y responsabilidad.
Debe aparecer contablemente dentro del activo como activo corriente
NIA 500 Y 501
EVIDENCIA DE AUDITORIA
REQUERIMIENTOS DE AUDITORIA

GRUPO V
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