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Normas Internacionales de Auditoría

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Delorean Randich

on 7 March 2017

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Transcript of Normas Internacionales de Auditoría

Normas Internacionales de Auditoría NIA´s
IAASB
Clasificación de las Normas Internacionales de Auditoría
Dentro de las Normas Internacionales de Auditoría y control de calidad se encuentran las siguientes secciones:
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)
CPA - Delorean Khadhaffi Randich Eguizabal
Normas Internacionales de Auditoria y Control de Calidad, IAASB de la Federación Internacional de Contadores (IFAC)
Conceptos básicos de referencia
Es un proceso sistematizado para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva respecto a las afirmaciones concernientes a eventos o actos económicos para determinar el grado de correspondencia entre las afirmaciones y criterios establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados.
Auditoría
Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un período determinado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicación de normas de auditoría generalmente aceptadas y si se han preparado de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Auditoría Financiera
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información financiera expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos inidentificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con la dicha entidad económica.
Contabilidad
Las reglas mínimas que se deben cumplir para la obtención de información contable confiable, objetiva, útil y oportuna o son aquellos criterios contables los cuales a través de la práctica se han considerado mínimos para obtener información contable.
Principios de Contabilidad
Son los requisitos mínimos de calidad auto impuestos por los contadores públicos y auditores para regular el ejercicio profesional o bien son los requisitos mínimos de calidad relativos a la persona del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de su trabajo.
Es el conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales y todos aquellos procedimientos técnicos que debe poseer y observar el Contador Público y Auditor (CPA); al realizar su trabajo de auditoria y al emitir su dictamen o informe, para brindarles y garantizarles a los usuarios un trabajo de calidad.
Definiciones
Las Normas Internacionales de Auditoria y Control de Calidad son emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC); por medio o mediante el Consejo Internacional de Auditoria y Aseguramiento (IAASB):

1. Uso o costumbre
2. Cambios tecnológicos
3. Declaraciones de organismos nacionales e internacionales

Fuentes de origen de las Normas de Auditoría
Antecedentes
En Guatemala, las primeras normas de auditoría generalmente aceptadas fueron aprobadas el 19 de septiembre de 1975 y publicadas por el Colegio de Economistas, Contadores Públicos y Auditores de Guatemala en marzo de 1976.
Observancia
En asamblea extraordinaria el Colegio el 18 de febrero de 1983, acordó dar reconocimiento a la Comisión de Principios de Contabilidad y Normas de Auditoría del IGCPA (hoy el Comité de Normas de Contabilidad y Auditoría), cuyo objetivo es: Investigar, estudiar, definir y actualizar los principios o normas de contabilidad y las normas de auditoría.
Es la Organización Mundial de los profesionales de contabilidad, fue fundada hace veinticinco años (1977) cuenta con 159 miembros y esta asociada a 124 países representa aproximadamente a 2.5 millones de contadores a nivel internaciona
Misión
a) Servir al interés público.
b) Continuar fortaleciendo al profesión de la contabilidad a nivel mundial.
c) Contribuir al desarrollo de fuentes económicas internacionales estables, creando y promoviendo al adherencia a normas profesionales de alta calidad.
Valores
 Integridad
 Transparencia
 Experiencia
 Habilidades
IFAC
Se refiere al Consejo Internacional de Auditoria y Aseguramiento. Es el que se encarga de desarrollar un conjunto de Normas Internacionales que generalmente sean aceptadas en todo el mundo.
Para establecer Normas Internacionales sobre control de calidad, auditoria, revisión, otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados se utilizan los consejos de Normas que son los encargados de emitir el código de ética de contadores profesionales, normas internacionales de auditoria, de control de calidad, de educación y de contribución al sector público. Y dentro del consejo están los siguientes:
Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento IAASB
Consejo de Normas Internacionales para la Educación contable IAESB
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores IESBA
Consejo de Normas Internacionales en el Sector Público IPSAAB
Las Normas internacionales de auditoria emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento se clasifican de la forma siguiente:
1. Las Normas Internacionales de Auditoria: se aplican en auditorias de información financiera histórica (NIA)
2. Declaraciones internacionales de prácticas de auditoria: se emiten para proporcionar guías de interpretación y ayuda práctica a los Contadores profesionales para implementar las NIA y promover las mejores prácticas. (IAPS)
3. Las Normas Internacionales de Revisión de Trabajos: se aplican en la revisión de información financiera histórica (ISRE)
4. Las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar: se aplica en trabajos para atestiguar que no sean auditorias o revisiones de información financiera histórica (ISAE).
5. Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados: se aplican a trabajos de compilación, trabajos para aplicar procedimientos convenidos a información y otros trabajos de servicios relacionados (ISRS).
Son Normas de auditoria todas aquellas medidas establecidas por la profesión y por la ley, que fijan la calidad, la manera como se deben ejecutar los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en el examen. También se refiere a las calidades del CPA como profesional y lo ejecutado por el en el desarrollo de su trabajo y en la redacción de su informe.
Normas generales o personales
1. Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
2. Independencia mental.
3. Cuidado y diligencia profesional.
Normas relativas al Dictamen
1. El dictamen debe indicar si los estados financieros se presentan de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala de acuerdo a lo que establece el Código de Comercio.

2. El dictamen debe identificar la inconsistencia de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala de acuerdo a lo que establece el Código de Comercio.

3. Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas a menos que en el dictamen se indique lo contrario.

4. El dictamen debe contener una opinión o una aseveración de que no puede ser expresada.

Normas relativas a la ejecución del trabajo.
1. Planeación y supervisión.
2. Estudio y evaluación del control interno.
3. Evidencia suficiente y competente.
Clasificación
Normas de la 200-299 Principios generales y Responsabilidad
Normas de la 300 a la 499 Evaluación del riesgo y Respuestas a los riesgos determinados.
Normas de la 500 a la 599 Evidencia de Auditoría
Normas de la 600 a la 699 Utilización del Trabajo de terceros
Normas de la 700 a la 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría
Norma de la 800 a la 899 Áreas Especializadas
200 - Objetivos globales del auditor Independiente y realización de la auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de auditoría.
210 - Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
220 - Control de Calidad de la auditoria de estados financieros.
230 - Documentación de auditoría.
240 - Responsabilidad del auditor en la auditoria de estados financieros con respecto al fraude.
250 - Consideraciones de las disposiciones legales
y reglamentarias en la auditoria de estados financieros.
260 - Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
265 - Comunicación de deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.
300 - Planificación de la auditoria de estados financieros.
315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
320 - Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría.
330 - Respuesta del auditor a los riesgos valorados.
402 - Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios.
450 - Evaluación de incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría.
500 - Evidencia de auditoría.
501 - Evidencia de auditoría - Consideraciones especificas para determinadas áreas.
505 - Confirmaciones Externas.
510 - Encargo iniciales de auditoria – Saldos de apertura.
520 - Procedimientos Analíticos.
530 - Muestreo de Auditoría.
540 - Auditoria de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable y de la información relacionada a revelar.
550 - Partes Vinculadas.
560 - Hechos Posteriores al cierre.
570 - Negocio en funcionamiento.
580 - Manifestaciones escritas.
600 - Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de grupos (Incluido el trabajo de los auditores de los componentes).
610 - Utilización del Trabajo de los Auditores internos.
620 - Utilización Del Trabajo de un Experto del auditor.
700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoria sobre los estados financieros.
705 - Opinión modificada en el informe emitido por un Auditor Independiente.
706 - Párrafos de énfasis y Párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un Auditor Independiente.
710 - Información comparativa - Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos.
720 - Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
800 - Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos.
805 - Consideraciones especiales – auditorías de estado financiero o de un elemento, cuenta o partida especifica de un estado financiero.
810 - Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
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