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PRESENTACIÓN RETENCIÓN EN LA FUENTE

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by

bibiana orjuela

on 12 October 2013

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Transcript of PRESENTACIÓN RETENCIÓN EN LA FUENTE

QUÉ RESPONSABILIDAD TIENEN LOS AGENTES RETENEDORES POR NO EFECTUAR RETENCIÓN EN LA FUENTE?
A QUIÉNES HA DESIGNADO LA LEY COMO AGENTES RETENEDORES
No pagar las retenciones en la fuente que se practiquen o el IVA que se recaude, conlleva una responsabilidad penal sancionable con privación de la libertad.
El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentación y pago de la respectiva declaración de retención en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones públicas no las consigne dentro del término legal, incurrirá en prisión de tres (3) a seis (6 años) y Multa equivalente al doble de lo no consignado sin superar el equivalente a 50.000 SMLM. ($ 26.780.000.000)

How will you get the message out?
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RETENCIÓN EN LA FUENTE
CONCEPTO
ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN
FINALIDAD DE LA RETENCIÓN

La autor retención es la figura que consiste
en que el mismo sujeto pasivo de la Retención
en la fuente (el vendedor del producto o servicio)
es quien se practica la respectiva retención;
no le retienen sino que se autorretiene.
Son autorretenedores en los siguientes casos los beneficiarios de ingresos
de pagos o abonos en cuenta

• Comisiones recibidas por las entidades vigiladas por la Superbancaria
• Remuneración de las sociedades administradoras de los fondos
• Servicios de transporte aéreo o marítimo
• Ingresos obtenidos en el exterior
• Rendimientos financieros provenientes de títulos con intereses y/o descuentos
generados de sus enajenaciones pagados a contribuyentes del impuesto
sobre la renta vigilados por la Superbancaria o Supervalores
y los grandes contribuyentes
• Ingresos provenientes de contratos Forward, futuros y operaciones a plazo de
cumplimiento financiero, que se cumplan sin la entrega del activo subyacente
pagados a contribuyentes del impuesto sobre la renta vigilados por la
Superbancaria y supervalores y los grandes contribuyentes

QUÉ OBLIGACIONES TRIBUTARIAS TIENEN LOS AGENTES RETENEDORES, EN QUE CONSISTE CADA UNA?
No es un impuesto, es un mecanismo para recaudar impuestos anticipadamente. Ejm: impuesto sobre la renta y complementarios, de impuesto a las ventas, de timbre nacional, de industria y comercio, y consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley.
SUJETO ACTIVO:

ESTADO O DIAN
AGENTE RETENEDOR:

Persona que realiza el pago o la persona que tenga la calidad de autorretenedor (comprador)
SUJETO PASIVO:
Persona beneficiaria del pago o la persona que tenga la calidad de autorretenedor (vendedor)
PAGO O ABONO EN CUENTA:
Es el valor de la operación representado en el ingreso para el beneficiario o autorretenedor
TARIFA:

Porcentaje aplicado a la base (pago o abono en cuenta)
BASE DE RETENCIÓN:
Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor o autorretenedor al Estado

Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto
además tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause

QUIÉN ES RESPONSABLE POR LAS SANCIONES CUANDO NO SE EFECTÚA LA

RETENCIÓN?



Intervalos
Nombre del intervalo notación de conjunto notación de intervalo grafica
Cerrado {x € IR: a ≤ x ≤ b} [a, b] -----
--l------l--
a b
Abierto {x € IR: a < x < b} [a, b] -----
--l------l--
a b
Semiabierto a {x € IR: a < x ≤ b} (a, b] -----
Izquierda --l------l--
a b
Semiabierto a {x € IR: a ≤ x < b} [a, b) -----
Derecha --I------I--
a b
Al infinito + {x € IR: x ≥ a} [a, ∞) ---
--I----------
a
{x € IR: x > a} (a, ∞) ---
--I--------
a .
Al infinito - {x € IR: x < b} (-∞, b) -----
---------I-- . b
{x € IR: x ≤ b} (-∞, b] ----- . ---------I--
b

AGENTES DE RETENCIÓN
EN QUÉ MOMENTO DEBE PRACTICARSE POR PARTE DEL AGENTE RETENEDOR LA RETENCIÓN

algunos autores denominaron arreglos,permutaciones de n objetos tomado de n a la vez y lo denotaremos con la letra p indicando la base el orden o el grado .
La retención en la fuente se practica en el momento de causar la operación sujeta a retención, aun cuando no se haya realizado el pago.
Por ejemplo, cuando el proveedor emite la factura y la empresa la recibe y contabiliza, causa la retención, así la factura sea a crédito.

notación factorial=n!=n(n-1)(n-2)...2.1
En permutación
los objetos tomados n a la vez nPr=n
Lugares determinados(n-p)P(n-p)=(n-p)!
Elementos que pueden permutarse entre si
P!(n-p)P(n-p)=p!(n-p)!
Las funciones
(Art. 368-2 E.T.)
Personas Naturales o Jurídicas
• Entidades de Derecho Público
• Fondos de Inversión, Fondos de Valores
• Fondos de Pensiones de Jubilación e invalidez
• Empresas Unipersonales
• Consorcios y uniones temporales
• Comunidades Organizadas
• Sucesiones ilíquidas y Sociedades de hecho
• Cualquier persona que se indique en forma expresa en la ley o en el reglamento.
• La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital, los Municipios, Asociaciones de Municipios, áreas metropolitanas, establecimientos públicos.
• Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley otorgue
capacidad para celebrar contratos
• Los notarios

En matemática, el límite es un concepto que describe la tendencia de una sucesión o una función, a medida que los parámetros de esa sucesión o función se acercan a determinado valor. En cálculo (especialmente en análisis real y matemático) este concepto se utiliza para definir los conceptos fundamentales deconvergencia.
, continuidad, derivación, integración, entre otros
SERVICIOS
• Es prestado por una persona natural o jurídica.
• No existe vínculo laboral.
• No predomina el ejercicio intelectual
Si usted es declarante la retención que le practican por servicios es de 4%, si no es declarante la retención que le practicaran será del 6%, si los pagos efectuados sujetos a retención en el mismo año superan 3.300 UVT, su tarifa de retención será del 4%.

La responsabilidad penal recae sobre el agente retenedor o el encargado de practicar la retención y consignarla.
Los agentes de retención de los impuestos tienen las siguientes obligaciones:

1)
Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar, cada vez que se
realice un pago o abono en cuenta sujeto a retención.
2)
Presentar la declaración mensual de retención en la fuente en los formularios
prescritos por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
3)
Realizar el pago de las retenciones practicadas en las entidades autorizadas
para recaudar y dentro de los plazos establecidos por el gobierno.
4)
Expedir la certificación sobre el concepto y monto de las retenciones que
Hayan practicado
5)
Llevar registros contables donde consten las retenciones practicadas, así
como los montos cancelados a la administración tributaria.

CUALES SON LAS RENTAS DE TRABAJO EXENTAS?
En los siguientes casos no se debe efectuar:

• Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mínima para aplicar retención
(27 UVT en compras y 3 en servicios).
• Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es una empresa perteneciente al Régimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONG, fundaciones, etc.).
• Cuando el pago lo hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la renta.
• Sobre rentas consideradas exentas.
• Sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
• Sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energía.
• A la Nación, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indígenas, los Municipios y las demás entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las Áreas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias,
las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indígenas, los establecimientos públicos y los demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.
• Cuando el vendedor del bien o prestador del servicio es un autorretenedor, puesto que éste es el responsable de la retención y es el mismo quien debe practicar la respectiva retención.
• No están sometidos a retención los pagos por concepto de recompensas, ya que según la ley esto significa revelar la identidad del beneficiario lo cual atenta con la protección de la identidad a quienes actúan como informantes
• En el caso de las entidades del régimen especial, de los no contribuyentes y de quienes se encuentran exentos del impuesto de renta, para que no se les efectúe retención en la fuente, deben demostrar o acreditar ante el agente de retención su calidad de exentos o no contribuyentes, de lo contrario el agente de retención debe aplicar la respectiva retención en la fuente

se divide
en
QUE PERSONAS O ENTIDADES NO SE ENCUENTRAN
SUJETAS A QUE EL AGENTE RETENEDOR EN EL MOMENTO DEL PAGO O ABONO EN CUENTA LES DESCUENTE RETENCIÓN EN LA FUENTE
la ley ha determinado que el agente de retención puede optar por dos procedimientos para pagos
laborales:
PROCEDIMIENTO 1 ART. 385. E.T.
Con relación a los pagos diferentes de la cesantía, los intereses sobre cesantía, y la prima mínima legal de servicios del sector privado o de navidad del sector público, el "valor a retener" mensualmente es el indicado frente al intervalo de la tabla al cual correspondan la totalidad de dichos pagos que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes. Si tales pagos se realizan por períodos inferiores a treinta (30) días, su retención podrá calcularse así:
El valor total de los pagos recibidos por el trabajador en el respectivo período, se divide por el número de días a que correspondan tales pagos y su resultado se multiplica por 30
Se determina el porcentaje de retención que figure en la tabla frente al valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el literal anterior y dicho porcentaje se aplica a la totalidad de los pagos gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el respectivo período. La cifra así resultante será el “valor a retener”.





PROCEDIMIENTO 2, ART. 386. E.T.

Cuando se trate de los pagos distintos de la cesantía y de los intereses sobre las cesantías, el "valor a retener" mensualmente es el que resulte de aplicar a la totalidad de tales pagos efectuados al trabajador en el respectivo mes, el porcentaje fijo de retención semestral que le corresponda al trabajador, calculado de conformidad con las siguientes reglas:
Los retenedores calcularán en los meses de junio y diciembre de cada año el porcentaje fijo de retención que deberá aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aquél en el cual se haya efectuado el cálculo. Ese porcentaje será el que figure en al tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante los 12 meses anteriores a aquel en el cual se efectúa el cálculo, sin incluir los que correspondan a la cesantía y a los intereses sobre cesantías.
Cuando el trabajador lleve laborando menos de 12 meses al servicio del patrono, el porcentaje fijo de retención será el que figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por el número de meses de vinculación laboral, la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador, directa o indirectamente, durante dicho lapso, sin incluir los que correspondan a la cesantía y a los intereses sobre la cesantías.
Cuando se trate de nuevos trabajadores y hasta tanto se efectúe el primer cálculo, el porcentaje de retención será el que figure en la tabla frente al intervalo al cual corresponda la totalidad de los pagos gravables que se hagan al trabajador, directa o indirectamente, durante el respectivo mes

QUÉ SON INGRESOS LABORALES, CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS QUE HA DETERMINADO LA LEY PARA DETERMINAR EL VALOR A RETENER POR CONCEPTO DE INGRESOS LABORALES?
INGRESO LABORAL;
Es la remuneración que se recibe por la prestación de servicios personales, bajo continuada dependencia y subordinación, cualquiera que sea la forma o denominación que se adopte.
se derivan:

a)
Las indemnizaciones por concepto de un accidente de trabajo o por enfermedad.
b)

Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad
c)

Los ingresos recibidos por gastos de entierro del trabajador
d)

Las cesantías y los intereses sobre las cesantías siempre
que el trabajador beneficiario del pago, durante los últimos seis meses haya
tenido ingresos iguales o inferiores a 350 UVT.
e)

Los pagos a pensión siempre que no excedan 1.000 UVT.
f)

El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas
militares y de la policía nacional
g)

El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas
Militares y de la Policía Nacional y de los agentes de ésta última.
h)

Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y
segunda clase de la fuerza aérea, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante
o ingeniero de vuelo, en empresas aéreas nacionales de transporte público y de trabajos
aéreos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas
empresas, con exclusión de las primas, bonificaciones, horas extras y
demás complementos salariales.
i)

Está exento del impuesto de renta el 25% del valor total de los pagos laborales,
limitada a un máximo de 240 UVT mensualmente.

El 25% se ha de calcular una vez se descuenten los pagos que por disposiciones
legales no constituyan renta ni ganancia ocasional.
Es decir que primero hay que depurar el total de los ingresos laborales para luego
aplicar el 25%. [Art. 206, numeral, 10, Et.]


QUE SON HONORARIOS, SERVICIOS, ARRENDAMIENTOS, COMISIONES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS?
LOS HONORARIOS
Están constituidos por los pagos recibidos por quien presta un servicio calificado, esto es, un servicio donde predomina el factor intelectual sobre el puramente manual o material.
En las retenciones por honorarios, si es persona jurídica le retienen el 11%, y si es persona natural, el 10%, si los pagos efectuados sujetos a retención en el mismo año superan 3.300 UVT, su tarifa de retención será del
11%

se divide
en
QUÉ ES AUTO RETENCIÓN, A QUIENES HA DESIGNADO LA LEY COMO
AUTOR RETENEDORES?
QUE SIGNIFICA PAGO, ABONO EN CUENTA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS?
PAGO:
Es la entrega de lo que se debe como medio de extinción de una obligación

ABONO EN CUENTA:
Es principalmente el contabilizar un valor o un hecho económico. Abonar en cuenta es registrar en la respectiva cuenta
contable un concepto. Se podría decir que es lo mismo que causar, puesto que se trata de consignar en la contabilidad cualquier movimiento o hecho económico.

con 5 hombres ¿cuantos grupos de trabajos distintos compuesto por 3 hombres se pueden formar?

5C3= 5! / 3!(5-3)!
= 5! / 3! . 2!
= 5.4.3!/ 3!2!
= 20/2
=10
ARRENDAMIENTOS
Es un convenio que confiere el derecho de usar un bien por un período determinado.
El servicio de arrendamiento está sometido a retención en la fuente a título de renta a una tarifa del 4% o del 3.5% dependiendo del la clase de bien arrendado.
COMISIÓN
Es la cantidad que se cobra por realizar una transacción comercial que corresponde a un porcentaje sobre el importe de la operación. la tarifa de retención es del diez por ciento 10%
Dado el punto a, y según la anterior definición, existen dos formas de aproximar x a a: desde valores x > a (por la derecha) y desde valores x < a (por la izquierda). En cada caso se obtienen valores denominadoslímite por la derecha (xa+) y límite por la izquierda (xa-). Por definición, para que exista el límite de una función ha de cumplirse que existan los dos límites laterales (por la derecha y por la izquierda) y que ambos sean iguales. Ello se expresa como:
teoremas sobre limite
1- lim x=a
x a
El limite de x cuando x tiende hacia a de x es igual a a.



2- lim xn=an
x a
El limite de x elevado a la n es igual a a elevada a la n.


3- lim√b=√b
x a

4- lim c f(x)=c lim f(x)
x a x a
El limite de una constante multiplicada por una funcion, sera igual a la constante multiplicada por el limite de la funcion.


5- lim [f(x)±g(x)]=lim f(x)±lim g(x)
x a x a x a
El limite de una suma de funciones va a ser igual a la suma de los limites de cada una de las funciones


6- lim√(n&f(x)) = √(n&█(lim@x-a))f(x)
El limite de la raiz n de una funcion, es igual a la raiz n del limite de la funcion.
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Es la utilidad que se obtiene a través de inversiones en los mercados de renta fija o variable. Tarifa de retención es del 7%

La empresa contratante, debe conocer cada mes el monto de los ingresos del trabajador independiente y aunque es responsabilidad del prestador del servicio suministrar la información, es responsabilidad de la empresa contratante, realizar correctamente el procedimiento de retención, teniendo en cuenta que si no lo hace, se somete a los términos del artículo 370 del Estatuto Tributario, en otras palabras responde con su propio patrimonio por las retenciones no practicadas o efectuadas con error, sin mencionar las posibles sanciones en las que puede incurrir.
En la tabla de los asalariados, la retención se practicará únicamente sobre pagos superiores a 95 UVT (2.388.000 año 2011) por lo que a la gran mayoría de trabajadores independientes no se les practicará retención en la fuente.


COMO SE DETERMINA EL VALOR A RETENER CUANDO SE CANCELAN LOS SEVICIOS A UN TRABAJADOR INDEPENDIENTE?
Ejemplo 1:
Consideramos la función definida por con dominio en .
La representación gráfica es la siguiente:
Nos interesa observar el comportamiento de la función para valores de cercanos a 2 pero no iguales a 2.
Veamos las tablas siguientes:
Tabla a.
Tabla b.
Puede observarse de ambas tablas que conforme se aproxima más a 2, toma, cada vez, valores más próximos a 3.


En otras palabras, al restringir el dominio de la función a valores cada vez "más cercanos a 2", el conjunto de imágenes o sea, los valores que toma la función, se "acercan cada vez más a tres".


En este caso se dice que cuando tiende a 2, que se simboliza , entonces , o sea tiende a 3. Esto puede escribirse como y utilizando la notación de límites escribimos
que se lee: el límite de cuando tiende a 2, es igual a 3.
CUALES SON LOS CONCEPTOS, BASES, Y TARIFAS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO DE RENTA?

En matemáticas, la derivada de una función es una medida de la rapidez con la que cambia el valor de dicha función según cambie el valor de su variable independiente. La derivada de una función es un concepto local, es decir, se calcula como el límite de la rapidez de cambio media de la función en un cierto intervalo, cuando el intervalo considerado para la variable independiente se toma cada vez más pequeño. Por ello se habla del valor de la derivada de una cierta función en un punto dado.
Por ejemplo, si f(x) = 6x3 - 5x2, entonces la:



primera derivada es : f'(x) = 18x2 - 10x

segunda derivada es: f"(x) = 36x - 10

tercera derivada es : f'''(x) = 36

cuarta derivada es : f(4)(x) = 0
ejemplo
Derivadas por definición

• Derivada de una constante: f x k ( ) =
lim
f x x f x
x
lim
k k
x
lim
x
∆ ∆ ∆ x x x

→ → →
+ −
=

0 0 0
= =
0

• Derivada de x : f x x ( ) =
lim
f x x f x
x
lim
x x x
x
lim
x
x
∆ ∆ ∆ ∆ x x x x
lim







+ −
=
+ −
0 0 0 0
= = = 1
Derivadas por funciones elementales
ejemplos
¡¡GRACIAS

POR

SU ATENCION¡¡
El concepto de retención

es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención
La tarifa

Es el porcentaje que se aplica a la base de retención
La base de retención
es el valor o monto sujeto a retención.
En el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta.

J
R
.
A
l
f
a
r
o
CUANDO SE EFECTUA RETENCIÓN POR CONCEPTO DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES,
CUAL ES LA BASE PARA EFECTOS DE EFECTUAR
LA RETENCIÓN?
RETENCIÓN
las personas encargadas de practicar la retención se denominan Agentes de retención, y la norma señala expresamente quiénes son estos agentes.
ARTICULO 402. SE EFECTUA AL MOMENTO DEL PAGO.

Cuando se trate de pagos por concepto de premios de loterías, rifas, apuestas y similares, el impuesto de ganancias ocasionales debe ser retenido por las personas naturales o jurídicas encargadas de efectuar el pago en el momento del mismo.

ARTICULO 404-1.

La retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de loterías, rifas, apuestas y similares se efectuará cuando el valor del correspondiente pago o abono en cuenta sea superior a 48 UVT. $1.288.368 (48*26.841)

CUAL ES EL CONTENIDO DEL CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES Y EL CERTIFICADO
POR OTROS INGRESOS DIFERENTES
A SALARIOS?
El certificado de ingresos y retenciones debe contener
los siguientes datos:
a. El formulario debidamente diligenciado.
b. Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
c. Apellidos y nombres del asalariado.
d. Cédula o NIT del asalariado.
e. Apellidos y nombre o razón social del agente retenedor.
f. Cédula o NIT del agente retenedor.
g. Dirección del agente retenedor.
h. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del
asalariado, concepto de los mismos y monto de las
retenciones practicadas.
i. Firma del pagador o agente retenedor, quien certificará
que los datos consignados son verdaderos, que no existe
ningún otro pago o compensación a favor del trabajador
Por el período a que se refiere el certificado y que los pagos
y retenciones enunciados se han realizado de conformidad
con las normas pertinentes.


Contenido del certificado de retención por conceptos diferentes
a los laborales, como puede ser la retención por compras,
por servicios, por honorarios, etc.:

a.
Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
b.
Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.
c.
Dirección del agente retenedor.
d.
Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o
entidad a quien se le practicó la retención.
e.
Monto total y concepto del pago sujeto a retención.
f.
Concepto y cuantía de la retención efectuada.
g.
La firma del pagador o agente retenedor.
(…)
Estos son básicamente los requisitos que debe observar el
agente retenedor al momento de expedir los certificados de retención,
certificados que deben ser expedidos dentro de los plazos
fijados por el gobierno nacional.

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