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3040 Planeacion y Supervision del Trabajo de Auditoria.

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IDALI MEZA HERNANDEZ

on 11 March 2014

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Transcript of 3040 Planeacion y Supervision del Trabajo de Auditoria.

BOLETIN 3040
PLANEACION Y SUPERVICION DEL TRABAJO DE AUDITORIA.


Generalidades
Alcance y limitaciones.
La información necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoria se obtiene de
muy diversas maneras, de acuerdo con la naturaleza y las condiciones particulares de la empresa, dentro de las cuales destacan las siguientes:

Pronunciamientos normativos relativos a la supervisión del trabajo de auditoria
La supervisión debe ejercerse en proporción inversa a la experiencia, la preparación técnica y la capacidad profesional del auditor supervisado.
La supervisión en la etapa de planeación de la auditoria comprende:
Alcance y limitaciones.
El presente boletín se refiere a la planeación y supervisión que deberá ejercer el contador público sobre cualquier trabajo tendiente a expresar una opinión profesional, a fin de cumplir con la primera de las normas de auditoria relativas a la ejecución del trabajo. Esta norma señala que:
"el trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes, éstosdeben ser supervisados de manera apropiada"
.

Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor debe conocer:

El objetivo de este boletín es establecer y explicar los procedimientos para la aplicación
práctica de los pronunciamientos relativos a la planeación y supervisión del trabajo de auditoría.

Generalidades
La auditoria de estados financieros, al igual que otras actividades profesionales, requiere de
una planeación
adecuada para poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma más eficiente posible. Desde luego
la planeación detallada
de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado de algunos otros. Por consiguiente debe haber
un plan inicial,
a ser revisado continuamente y en su caso modificado, al mismo tiempo que
se supervise
el trabajo ya efectuado.
Pronunciamientos normativos relativos a la planeacion de la auditoria.
Pronunciamientos normativos realtivos a la supervicion de trabajo de auditoria
supervición.
a) Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar.
b) Las características particulares de la empresa cuya información financiera se examina, incluyendo dentro de este concepto las características de operación, sus condiciones jurídicas y el sistema de control interno existente.
Las condiciones jurídicas de una empresa se refieren a: los documentos legales que
conforman su personalidad, su posibilidad de realizar operaciones, su organización, su relación con el estado, el régimen de sus propiedades, las condiciones de orden contractual, etcétera.
a
. Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo, las condiciones y limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios y los gastos, la coordinación del trabajo de auditoria con el personal del cliente, y todos aquellos puntos que, por su naturaleza, ameriten ser definidos antes de la iniciación del trabajo.

b
. Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las características operativas de la empresa y el sistema de control interno.

c.
Entrevistas con funcionarios para obtener información sobre las políticas generales de la empresa, tanto las relativas a producción como al aspecto comercial y financiero, y las referentes a los criterios de contabilización.

d
. Lectura de algunos documentos que se relacionen con la situación jurídica de la
empresa.

el trabajo de auditoria.
De acuerdo con la organización del despacho podrán existir diversos niveles de experiencia
en su estructura como son el propio contador público o socios del despacho y los auditores con
diferentes grados de experiencia y responsabilidad.
No sólo hay que atender a la experiencia para decidir sobre el grado de supervisión a
ejercer; también hay que considerar el grado de entrenamiento técnico y capacidad profesional como auditor.

La supervisión debe ejercerse en las etapas de planeación, ejecución y terminación del
trabajo.
a
) Análisis de los grados de experiencia y capacidad profesional de los auditores que
participarán en el trabajo, para asegurarse de que son los adecuados.

b
) La revisión del plan general de trabajo, así como la definición de los objetivos que se
persiguen en el examen, con las personas que van a ejecutarlo o supervisarlo, para
asegurarse de que se darán los pasos necesarios tendientes a lograr un trabajo de
máxima calidad profesional.
c)
Discusión del plan de trabajo preparado por el auditor encargado. En este aspecto la supervisión es muy, importante, porque con ello
se da cumplimiento a la norma de auditoria que obliga a adecuar las pruebas en función
del control interno existente.

d)
Discusión y fijación del presupuesto de tiempo que va a utilizar el personal que participe
en el trabajo.
Supervición de mayor expercia.
Planeación.
Trabajo en equipo.
Based on Jim Harvey's speech structures
Objetivo.
Objetivo.
Pronunciamientos normativos relativos a la planeación de la auditoría.
e.
Lectura de los estados financieros para obtener información básica sobre el
volumen y la naturaleza de las operaciones de la empresa.

f.
Revisión de informes y papeles de trabajo de auditorias anteriores, para
aprovechar la experiencia acumulada.

g.
Estudio Y evaluación preliminar del sistema de control interno. El sistema de
control interno de la empresa ha de ser estudiado y evaluado para poder efectuar
una planeación correcta del trabajo de auditoria.
La planeación de la auditoria no puede tener un carácter rígido. El auditor debe estar
preparado para modificar el programa de trabajo cuando en el desarrollo del mismo se
encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuando los resultados
mismos del trabajo indiquen la necesidad de hacer variaciones o ampliaciones a los programas
previamente establecidos.

a)
Revisión del programa de auditoria, preparado con base en el resultado del estudio y la evaluación del control interno, así como las modificaciones que se hagan durante el desarrollo de la auditoría.

b)
Explicación a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga, de la forma en que debe realizarse el trabajo, los elementos del cliente con que se cuenta para efectuarlo y el tiempo estimado para la realización de las pruebas de auditoria.
La supervisión en las diferentes fases de la ejecución de la auditoria comprende:
c)
Presentación de los auditores al personal del cliente con el que van a tratar y explicación de los sistemas contables, registros y demás elementos con los que van a trabajar.

d)
Vigilancia constante y estrecha del trabajo que están realizando los auditores, y aclaración oportuna de las dudas que les van surgiendo en el transcurso de su trabajo, evitando de esta manera que por falta de solicitud de aclaraciones se vaya a realizar un trabajo que no sea efectivo para el objetivo que se persigue.
e)
Control del tiempo invertido por cada uno de los auditores, analizando las variaciones
contra el presupuestado.

f)
Revisión oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados por los
auditores de niveles inferiores.
a)
Revisión final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que éstos están completos y de que se ha cumplido con las normas de auditoria.

b)
Revisión y aprobación del contador público que dictamina el informe que resulta del
trabajo de auditoria realizado.

c)
Es recomendable que antes de emitir el informe, una persona del despacho, pero ajena al trabajo específico, revise los borradores y ciertos papeles, a fin de satisfacerse de que se ha cumplido con todas las normas de auditoria y que la opinión que se pretende emitir está justificada y debidamente amparada por el trabajo realizado.

Debe dejarse en los papeles de trabajo evidencia de la supervisión ejercida.
Es indispensable dejar evidencia de la supervisión ejercida, puesto que es necesaria para la supervisión en el nivel inmediato superior, hasta llegar al contador público que dictamina.
La supervisión en la etapa de la terminación del trabajo comprende:
Es recomendable dejar evidencia de la supervisión del trabajo en las siguientes formas:

a
) Poniendo su inicial sobre los papeles preparados por los auditores o supervisores.

b)
Haciendo anotaciones en papeles de trabajo, complementando las efectuadas por los
auditores de menos experiencia para describir de mejor manera el trabajo efectuado y las
conclusiones.
c)
Preparando informes sobre la actuación de los auditores en donde normalmente se
indiquen los trabajos que efectuaron, la efectividad con que los hicieron, el grado de
preparación técnica y el grado de capacidad alcanzada.
d) Mediante cuestionarios de supervisión diseñados para diferentes niveles.

e) Mediante la preparación de un Memorandum resumen de la revisión que ayude, tanto al personal que realiza el trabajo de auditoria, como a las diferentes personas que desarrollan funciones de supervisión, incluyendo al contador público que dictamina, a cerciorarse de que la auditoria fue realizada de acuerdo con las normas de auditoria.
NO PREGUNTAS VERDAD!!!
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