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INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

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Jennifer Molina Robles

on 12 March 2015

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RENTAS EXENTAS Y DESCUENTOS TRIBUTARIOS
Social
SOCIAL
SEO
CMS
INGRESO
El Estado reconoce algunos ingresos corrientes como INCRNGO a razón de que éstos nacen en actividades económicas y circunstancias especiales, reconocidas por el Estado Colombiano, a las que se desea potencializar e incentivar.
INTEGRANTES:

Viviana Andrea Hernandez
Jennifer Molina Robles
Daniela Marin Mora
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL
Aunque el valor correspondiente a los INCRNGO, ya sea total o parcialmente (depende de cada caso) se reste en la liquidación del impuesto, es importante tener en cuenta que ellos son susceptibles de producir enriquecimiento
De esta forma el Estado mantiene el control pertinente de las variaciones generadas cada periodo en los respectivos patrimonios de los declarantes.
En el cuadro que se muestra a continuación se pueden observar en detalle los 24 hechos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional que de acuerdo con el Estatuto Tributario, están vigentes en el 2014
El superávit de capital correspondiente a la prima en colocación de acciones o de cuotas sociales, integrará el costo fiscal respecto de las acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la aporte y será reembolsable en los términos de la ley mercantil.
Art. 36. Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales.
De la utilidad obtenida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la parte proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisición y la de enajenación de las acciones o cuotas de interés social.
36-1 Utilidad en la enajenación de acciones.
80
10
100
10
5
5
90
El valor fiscal por el cual se reciben los dividendos o participaciones en acciones o cuotas de interés social, provenientes de la distribución de utilidades o reservas que sean susceptibles de distribuirse como no gravadas, es el valor de las utilidades o reservas distribuidas
36-2 Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social.
La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del Patrimonio, de la reserva de que trata el artículo 130 y de la prima en colocación de acciones *2, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
36-3 Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.
No constituye renta ni ganancia ocasional para los beneficiarios del pago, toda retribución en dinero, recibida de organismos estatales, como recompensa por el suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicación de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar determinado.
42 Recompensas.
Cuando la casa o apartamento de habitación del contribuyente hubiere sido adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, no se causará impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenación sobre una parte de la ganancia obtenida.
44 Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación.
No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porción conyugal.
47 Gananciales
Las sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean estos personas naturales o jurídicas, destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos, movimientos políticos y grupos sociales que postulen candidatos
47-1 Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas.
Cualquier partida u operación que afecte los resultados de una empresa aumentando las utilidades o disminuyendo las pérdidas.


Los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el país, sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el país, o sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.
48 Participaciones y dividendos
Cuando una sociedad de responsabilidad limitada o asimilada haga distribución en dinero o en especie a sus respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su liquidación *-o fusión-, no constituye renta la distribución hasta por el monto del capital aportado o invertido por el socio
51 Distribución de utilidades por liquidación
52 Incentivo a la Capitalización Rural (ICR).
El Incentivo a la Capitalización Rural (ICR) previsto en la Ley 101 de 1993, no constituye renta ni ganancia ocasional.


53 Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros.
Las transferencias de recursos, la sustitución de pasivos y otros aportes que haga la Nación o las entidades territoriales, así como las sobretasas, contribuciones y otros gravámenes que se destinen a financiar sistemas de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros, en los términos de la Ley 310 de 1996, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria.

56-1 Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones.
las sumas que los fondos mutuos de inversión, los fondos de inversión y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados en la parte que provenga de dividendos, valorización de acciones o bonos convertibles en acciones y utilidades recibidas en la enajenación de acciones y bonos convertibles en acciones.


56-2 Aportes empleador a fondos de cesantías.

No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partícipe de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, el aporte del patrocinador o empleador del afiliado al fondo, en la parte que no exceda del diez por ciento (10%) del valor del salario percibido por el trabajador
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional –INCRNGO- son un tipo de ingresos que aun reuniendo la totalidad de las características para ser ingresos gravables y estando registrados contablemente; han sido beneficiados por expresa norma fiscal para no catalogarse como gravados.
Por lo que su reporte en la declaración de renta es de carácter obligatorio
57-1 Subsidios estatales en programas Agro Ingreso Seguro (AIS) y Subsidios del incentivo al almacenamiento de productos agrícolas
57-2 Recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación.
Las rentas exentas son un tipo de ingresos que, aun siendo ingresos fiscales, no están sujetos al impuesto de renta y complementarios, ya que la Ley les ha otorgado el beneficio de grabarse con tarifa cero (0) -
Art. 235-1. Límite de las rentas exentas.


Social
SOCIAL
SEO
CMS
Art. 233. Rentas exentas de personas y entidades extranjeras.
Art. 207-2. Otras rentas exentas.

Venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras, por un término de quince (15) años, siempre que se cumplan los siguientes requisitos
Aunque el valor correspondiente a los INCRNGO, ya sea total o parcialmente (depende de cada caso) se reste en la liquidación del impuesto, es importante tener en cuenta que ellos son susceptibles de producir enriquecimiento
En el cuadro que se muestra a continuación se pueden observar en detalle los 24 hechos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional que de acuerdo con el Estatuto Tributario, están vigentes en el 2014
El superávit de capital correspondiente a la prima en colocación de acciones o de cuotas sociales, integrará el costo fiscal respecto de las acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la aporte y será reembolsable en los términos de la ley mercantil.
Art. 36. Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales.
De la utilidad obtenida en la enajenación de acciones o cuotas de interés social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la parte proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisición y la de enajenación de las acciones o cuotas de interés social.
36-1 Utilidad en la enajenación de acciones.
80
10
100
10
5
5
90
El valor fiscal por el cual se reciben los dividendos o participaciones en acciones o cuotas de interés social, provenientes de la distribución de utilidades o reservas que sean susceptibles de distribuirse como no gravadas, es el valor de las utilidades o reservas distribuidas
36-2 Distribución de utilidades o reservas en acciones o cuotas de interés social.
La distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del Patrimonio, de la reserva de que trata el artículo 130 y de la prima en colocación de acciones *2, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
36-3 Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.
No constituye renta ni ganancia ocasional para los beneficiarios del pago, toda retribución en dinero, recibida de organismos estatales, como recompensa por el suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicación de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar determinado.
42 Recompensas.
Cuando la casa o apartamento de habitación del contribuyente hubiere sido adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, no se causará impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenación sobre una parte de la ganancia obtenida.
44 Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación.
No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porción conyugal.
47 Gananciales
Las sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean estos personas naturales o jurídicas, destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos, movimientos políticos y grupos sociales que postulen candidatos
47-1 Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas.
Los extranjeros tendrán derecho a las exenciones contempladas en los Tratados o Convenios Internacionales que se encuentran vigentes.

Los agentes diplomáticos y consulares acreditados en Colombia gozarán de las exenciones contempladas en las normas vigentes.
Los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el país, sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el país, o sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.
48 Participaciones y dividendos
Cuando una sociedad de responsabilidad limitada o asimilada haga distribución en dinero o en especie a sus respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su liquidación *-o fusión-, no constituye renta la distribución hasta por el monto del capital aportado o invertido por el socio
51 Distribución de utilidades por liquidación
52 Incentivo a la Capitalización Rural (ICR).
El Incentivo a la Capitalización Rural (ICR) previsto en la Ley 101 de 1993, no constituye renta ni ganancia ocasional.


53 Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros.
Las transferencias de recursos, la sustitución de pasivos y otros aportes que haga la Nación o las entidades territoriales, así como las sobretasas, contribuciones y otros gravámenes que se destinen a financiar sistemas de servicio público urbano de transporte masivo de pasajeros, en los términos de la Ley 310 de 1996, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria.

56-1 Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones.
las sumas que los fondos mutuos de inversión, los fondos de inversión y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados en la parte que provenga de dividendos, valorización de acciones o bonos convertibles en acciones y utilidades recibidas en la enajenación de acciones y bonos convertibles en acciones.


56-2 Aportes empleador a fondos de cesantías.

No constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partícipe de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, el aporte del patrocinador o empleador del afiliado al fondo, en la parte que no exceda del diez por ciento (10%) del valor del salario percibido por el trabajador
Art. 234. Las rentas exentas de las sociedades no son transferidas.

En ningún caso serán trasladables a los socios, copartícipes, asociados, cooperados, accionistas, comuneros, suscriptores y similares, las rentas exentas de que gocen los entes de los cuales formen parte.
Art. 207. Exención de prestaciones provenientes de un fondo de pensiones

Las prestaciones que reciba un contribuyente provenientes de un Fondo de Pensiones de Jubilación e Invalidez, en razón de un plan de pensiones y por causa de vejez, invalidez.
Art. 211-1. rentas exentas de loterías y licores.
Están exentas del impuesto sobre la renta y complementarios todas las rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
Art. 215. condición para mantener exención en explotación de hidrocarburos.
Art. 235. las exenciones solo benefician a su titular.

Las personas y entidades exentas del impuesto sobre la renta no podrán estipular, en ningún caso, el pago de los impuestos que recaigan sobre las personas que reciban de ellas algunas sumas
206
Art. 206. Rentas de trabajo exentas.

Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:


Art. 207-1. Exención de cesantías pagadas por fondos de cesantías
Cuando el fondo pague las cesantías, estas serán exentas de acuerdo a lo previsto en el numeral 4o. del artículo 206.
Art. 211. Exención para empresas de servicios públicos domiciliarios.
Las rentas provenientes de la prestación de los servicios públicos domiciliarios de acueducto, alcantarillado y las de aseo cuando sean obtenidas por entidades oficiales o sociedades de economía mixta, y las actividades complementarias
Art. 213. Renta exenta de los usuarios de las zonas francas.
Art. 218. Intereses, comisiones y demás pagos para empréstitos y títulos de deuda publica externa.
El pago del principal, intereses, comisiones y demás conceptos relacionados con operaciones de crédito público externo y con las asimiladas a éstas
Art. 220. intereses de bonos de financiamiento presupuestal y de bonos de financiamiento especial.

Los intereses de Bonos de Financiamiento Presupuestal y de Bonos de Financiamiento Especial, estarán exentos del impuesto de renta mientras duren en poder del adquirente primario.
Art. 223. Indemnizaciones por seguros de vida.

Las indemnizaciones por concepto de seguros de vida percibidos durante el año o período gravable, estarán exentas del impuesto de renta y ganancias ocasionales.
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
Su valor no disminuye la renta gravable sino, directamente, el impuesto a pagar.
los descuentos tribu­tarios (que se aplican como un porcentaje del valor sujeto al beneficio) pueden ser mayores que la tarifa del impuesto de renta,
Certificados de reembolso tributario para exportadores
Donaciones
http://www.temasdeclase.com/libros%20gratis/teoriabasica/capcatorce/contable14_4.htm
Inversiones para reforestación
Algunos impuestos pagados en el exterior
Otorgados a empresas colombianas de transporte internacional
Impuesto sobre las ventas pagado en adquisición de activos fijos y en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas.
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