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Instrumentos financieros

Activos financieros
by

Rocio Morks

on 4 February 2013

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Transcript of Instrumentos financieros

Activos financieros Instrumentos financieros Reclasificación de AF Clasificación
Activos financieros instrumento Límites
cambio o reclasificación 1. Préstamos y partidas a cobrar Situaciones en las que las empresas pueden encontrarse Exceso
de liquidez Necesidad
de financiación Activos
financieros Pasivos
financieros Según
PGC Contrato Un Activo financiero
en una empresa
Un Instrumento de
patrimonio en otra
empresa Instrumentos
de patrimonio propio Modalidades Un Pasivo financiero 2. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento 3. Activos financieros mantenidos para negociar 4. Otros activos a valor razonable con cambios en
la cuenta de pérdidas y ganancias 5. Inversiones en el patrimonio de empresas del
grupo, multigrupo y asociadas 6. Activos financieros disponibles para la venta ¿Qué es un financiero? No reclasificación VR cambios en Venta o reclasificación
de AFMV No clasificar hasta 2 ejercicios la cuenta de P y G AFMN Características de los
instrumentos financieros Su valor varía Cambios Precios Materias
primas
cotizadas Tipos
de cambio No inversión inicial
o
al menos una Liquidación
en fecha futura Tipos
de interés Un activo financiero es una herramienta financiera a través de la cual entidades que poseen deuda y cuentas con déficit consiguen inversiones para financiar sus actividades Préstamos y partidas
a cobrar Operaciones comerciales Operaciones no comerciales Inversiones mantenidas
hasta el vencimiento Valores
representativos
de deuda No derivados Fecha vto fija Cobros de cuantía
determinada Negociación en
mercado activo Conservación hasta
vencimiento Activos financieros
mantenidos para negociar Venta a corto plazo Carácter especulativo Valores representativos
de deuda Instrumentos del patrimonio
cotizados 1. 2. 3. 4.Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias Activos financieros
híbridos Activos financieros
que designan la empresa
en valoración inicial 5. Inversiones en el patrimonio
de empresas del grupo,
multigrupo y asociadas Instrumentos del patrimonio
a largo plazo 6. Activos financieros disponibles
para la venta Valores representativos de deuda Instrumentos de patrimonio no incluidos en las
categorías anteriores Intereses y dividendos
recibidos de AF ingresos en la
cuenta de p y g Valoración inicial
de los AF de forma
independiente Errores procedentes de
resultados anteriores ingresos Devengados con
posterioridad a
la adquisición Cuando expiren o
cesión de derechos
contractuales flujos de efectivo
del AF Ganancia o pérdida Cuenta de p y g
por la diferencia entre
la contraprestación Baja de AF Diferencias de cambio
en moneda extranjera Valoración
inicial tipo de cambio de la
fecha del valor razonable Valoración
posterior tipo de cambio
de cierre AFDV diferencia de cambio
en patrimonio neto Correcciones
valorativas
del valor y p y g resultado del ejercicio Control interno Evaluación
Estudio
Valoración Inversiones
financieras - Políticas escritas relativas a la adquisición - Adecuada segregación de funciones para
la adquisición - Existencia de activos y obtención de medios
de protección adecuados Créditos - Correcto registro para su control - Informes sobre créditos vencidos - A nombre de la empresa y medidas de seguridad
adecuadas Objetivos de
auditoría pretender que el auditor se forme una opinión sobre la rentabilidad de las inversiones Procedimientos
de auditoría 1. Verificación documental 2. Confirmación 3. Revisión de transacciones 4. Valoración 5. Cálculo de rendimientos 6. Cuentas anuales
consolidadas Comprobar la existencia de la titularidad correcta
de los títulos que aparecen en los registros contables Obtención directa de la información sobre valores, restricciones y también sobre otras características Verificación del sistema de control interno implantado por la empresa Comprobar la correcta valoración de acuerdo al PGC Verificación de los ingresos por intereses respecto del nominal, del tipo de interés y fechas de vto. Procedimientos Identificar transacciones entre empresas Comprobar el cumplimiento de las normas de presentación de cuentas consolidadas
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