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1 Tratados Fiscales (enfoque Ecuador)

Aspectos básicos de los Tratados Fiscales en el Ecuador
by

Pablo Villegas Landázuri

on 6 June 2016

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Transcript of 1 Tratados Fiscales (enfoque Ecuador)

Sheyla Acosta Pérez
Fiscalidad Internacional
OBJETIVOS
CDI
Modelo OCDE
Decisión 578
No gravar a residentes del otro Estado
, a menos que el residente efectúe actividades a través de un EP en el otro Estado.
Independientemente de la nacionalidad o domicilio de las personas,
las rentas de cualquier naturaleza que éstas obtuvieren, sólo serán gravables en el país miembro en el que tales rentas tengan su fuente productora
, salvo los casos de excepción en él previstos.
Legislaciones internas de dos o más países concurren en un mismo contribuyente o hecho
Aspectos
procedimentales
relevantes
1
Adquirir nociones básicas sobre CDIs y su aplicación
2
Discernir el porcentaje de retención en pagos al exterior con CDIs
Pablo Villegas Landázuri
Normativa Tributaria
TEMAS
Convenios para evitar la doble imposición
MC OCDE
Dec 578 CAN
Regla básica
Casos especiales
Procedimiento
¿Qué es un CDI?
Debo hacer un pago a una empresa alemana pero me dicen que existe un convenio y que no debo retener, es así?
¿Como averiguo con qué países tiene CDI el Ecuador?
¿Cuánto debo retener en un pago a Colombia?
INTRODUCCIÓN
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
MODELO
RESIDENCIA
"FISCAL"
Brasil
Canadá
Chile
México
Uruguay
Alemania
Bélgica
España
Francia
Italia
Rumania
Suiza
Colombia
Perú
Ecuador
Bolivia
¿Con qué países ha celebrado CDIs el Ecuador?
Certificado de Residencia Fiscal
Certificado de
auditores independientes
Liquidación de compras y servicios
Certificación de retención
en pagos al exterior
Llenado correcto de formularios
Asesoría fiscal
Documento oficial que sirve para acreditar residencia fiscal del solicitante y jurisdicción impositiva a la que se encuentra consecuentemente sometido.
Pemite respaldar compra al exterior
Absolución propio contribuyente
Absolución SRI complejidad media
Consulta formal
Casos para los que se requiere este certificado:
Comprobar la pertinencia del gasto cuando son ingresos no gravados en Ecuador
Comprobar pertinencia del gasto en pagos al exterior en aplicación de CD
I
1. Prolijidad en el llenado


2. Anexo transaccional simplificado
31 Reg LRTI
134 Reg LRTI
13 RegCVR
40 Reg CVR
1
CDIs aplican a "residentes"
2
Residencia:
norma remisiva
3
¿Cómo sabemos que es residente del otro estado?
CRF
REGLA BÁSICA
Se tributa en residencia, salvo que tenga EP
MC OCDE
DEC 578 CAN
Se tributa en fuente.
Salvo que comprenda otra categoría
Beneficios empresariales van junto a EP
RENTAS PASIVAS
Dividendos
Intereses
Regalías
OCDE: tributación compartida, salvo regalías (en CDI ECU es compartida)
CAN: donde se usa o se tiene derecho de uso del bien intangible
Donde se imputa y registra el pago
Donde está domiciliada la empresa que los distribuye
CAN
CAN
Servicios personales

Servicios profesionales, técnicos, de asistencia técnica y consultoría
AMÉRICA
EUROPA
¿Argentina?
¿Venezuela?
TRATADOS FISCALES
Sheyla Acosta Pérez
Pablo Villegas Landázuri

X
X
Rep. Corea
China
Singapur
Servicio de Rentas Internas
Quito - Ecuador
Conceptos básicos
CDI
ASIA
DECISIÓN 578
FACTORES DE VINCULACIÓN DEL PODER TRIBUTARIO
CONCEPTOS
BÁSICOS
Nacionalidad
RESIDENCIA FISCAL
FUENTE
Donde se presta el servicio

Donde se sitúan los bienes

Donde se realizan los actos

Donde se hacen efectivos los derechos
REGLAS
1
2
3
TODOS
PARTICIPAMOS
Distribuir la potestad tributaria no significa exención.
MC OCDE
Dec 578 CAN

Medidas para evitar la doble imposición
- Método de exención

- Método de imputación
Comprobante de retención
Requisitos
2013
2014
2015
Convenios para evitar la doble imposición
CDI:
- Medidas unilaterales

- Medidas bilaterales

- Medidas multilaterales
Permanencia: 183 días

Centro de intereses vitales

Cuarentena fiscal
LRTI: 49
Reg LRTI: 10 y 136
Constitución
Tratados internacionales
Leyes orgánicas
Leyes ordinarias
Reglamentos
vs.
vs.
Exc: DEU es fuente
133 Reg LRTI
retención
deducción
enfoque
ECUADOR
Método para evitar la doble imposición
antes:
USA
PHL
PERSONAS NATURALES
SOCIEDADES
Lugar de constitución

Sede de dirección efectiva
LRTI: 4.1
Reg LRTI: 7
LRTI: 4.3
LRTI: 4.2
LRTI: 8
Residente


No residente
Jurídica
Económica
Legislación interna
CDI
Decisión 578
2016
REGLA GENERAL
REGLA GENERAL
Tomar en cuenta cláusula de limitación de beneficios
NOTA:
Nota:
No se olvide de ver los protocolos
Atención por parte de Servicios Tributarios
REFORMA:
X
El Servicio de Rentas Internas establecerá mediante resolución montos máximos y otros requisitos formales, generales o por tipo de renta, para que apliquen automáticamente los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposición. En caso de superarse los montos o incumplirse los requisitos, la aplicación del beneficio se realizará mediante los mecanismos de devolución de impuestos
REFORMA
LRTI: Art. 48
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