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LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN

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by

Alicia Jurado

on 6 November 2013

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Transcript of LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN

Por:
Alicia Jurado

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN
EL CICLO DE VIDA DE LA EMPRESA.

INTRODUCCIÓN
Obligaciones Tributarias
de las empresas durante el desarrollo de su actividad afectas a impuesto, esto es, desde el inicio de actividades hasta el término del contribuyente como tal.

Régimen Fiscal condicionado por la forma mercantil adoptada.

Concepto de ciclo de vida del contribuyente
.

¿Qué impuestos pagará
la empresa?

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA
1. FISCALIDAD SOBRE EL INICIO DE LA EMPRESA

2. FISCALIDAD SOBRE EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA

3. FISCALIDAD SOBRE EL BENEFICIO

4. FISCALIDAD SOBRE EL TRÁFICO EMPRESARIAL

5. FISCALIDAD DE LA MODIFICACIÓN, TRANSMISIÓN Y EXTINCIÓN DE LA EMPRESA
1. Fiscalidad sobre el Inicio de la empresa
2. Fiscalidad sobre el Patrimonio de la Empresa.
- IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. SU INCIDENCIA
EN LA EMPRESA.

- IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES.

- IMPUESTOS SOBRE VEHÍCULOS DE
TRACCIÓN MECÁNICA.
3. Fiscalidad sobre
el Beneficio
- SUBVENCIONES

- IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

- IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS
PERSONAS FÍSICAS
4. Fiscalidad sobre el
tráfico empresarial.
- IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
5. Fiscalidad en la modificación, transmisión y extinción de la empresa.
- LAS DECLARACIONES CENSALES EN LA MODIFICACIÓN Y EXTINCIÓN DE LA EMPRESA.

- FISCALIDAD DE LA MODIFICACIÓN, TRANSMISIÓN, EXTINCIÓN Y LIQUIDACIÓN
DE LA EMPRESA.
Obligaciones Tributarias de la Empresa


- DECLARACIÓN DE ALTA Y FISCALIDAD INHERENTE A LA MISMA.


- IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.


Obligación de presentar declaración censual: se comunica a la Administración comienzo, modificaciones y cese empresarial.
CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA CON FORMA SOCIAL: IMPUESTO SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS (IOS)
El Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
es un tributo de naturaleza indirecta que, gravará esta operación societaria.

En la constitución de sociedades que limiten de alguna manera la responsabilidad de los socios, la
base imponible
coincidirá con el
importe nominal
en que aquél quede fijado inicialmente.
El
tipo de gravamen
será siempre del
1%
.
TASAS COMUNES A LAS EMPRESAS
TASAS NOTARIALES Y REGISTRALES:
por la
escritura social
formalizada ante notario y por su
inscripción en el Registro Mercantil.
(*)
Compatibilidad del IOS
con los aranceles registrales= cuanto menos capital tenga una empresa en constitución, mayores son estos costes asociados.
LICENCIA DE APERTURA:
exigida por la prestación del servicio de otorgamiento de dicha licencia con la finalidad de
verificación y control
del uso que se realiza del establecimiento o locales en los que afecta su actividad mercantil.

Cuota tributaria
= cantidad resultante de aplicar una tarifa, una cantidad fija señalada, o la cantidad resultante de la aplicación conjunta de ambos procedimientos
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
*
HECHO IMPONIBLE
=
mero ejercicio,
en territorio nacional, de
actividades empresariales, profesionales o artísticas,
se ejerzan o no en local determinado. No se consideran tales las actividades agrícolas, las ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras.

*
CUOTA TRIBUTARIA
= parte de una
cuota mínima
municipal señalada en la
Tarifas
, sumándola el elemento superficie de los locales en los que realicen las actividades gravadas y cualesquiera otras que no tengan calificación expresa de cuotas provinciales o nacionales.
-El sujeto pasivo está obligado a satisfacer
tantas cuotas mínimas municipales como locales utilice.
-
Límite máximo
para aplicación de las Tarifas = no podrá exceder del
15%
del
beneficio medio
presunto de la actividad gravada.
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
*
BENEFICIOS FISCALES DE INTERÉS
=

El
incentivo para la creación de empresas
es uno de los beneficios fiscales
con mayor incidencia en la empresa.

Bonificación por inicio de actividades empresariales :
reducción de hasta un 50%
de la cuota correspondiente durante los cinco primeros años.

- Otra exención de interés es la relativa al
cómputo del número de obreros.


- Beneficios fiscales derivados de la aplicación de
Tratados Internacionales.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
*
HECHO IMPONIBLE
= titularidad por el sujeto pasivo en el momento del devengo del patrimonio neto.
*
BASE IMPONIBLE
= será el valor del
patrimonio neto
del sujeto pasivo (conjunto de los bienes y derechos con contenido económico de los que sea titular) una vez se le
reste el valor de las cargas y gravámenes
que recaigan sobre ellos, así como las d
eudas u obligaciones
personales de las que deba responder.
*
BASE LIQUIDABLE DEL IMPUESTO
= será gravada a los
tipos
de la escala que haya sido aprobada por la
Comunidad Autónoma.
*
EXENCIÓN
= bienes y derechos de las personas físicas
necesarios para el desarrollo de su actividad empresarial o profesional
, siempre que se ejerza de forma
habitual, personal y directa
por el sujeto pasivo y constituya su principal fuente de renta
IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
*
HECHO IMPO NIBLE
=
propiedad de inmuebles
, tanto rústicos como urbanos, siendo sujetos pasivos los titulares de los mismos.

*
BASE IMPONIBLE
= constituida por el
valor catastral de los bienes inmuebles
, que se determinará, notificará y será susceptible de impugnación conforme a lo dispuesto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.

*
TIPO DE GRAVAMEN
= mínimo y supletorio será del
0,4%
para bienes inmuebles urbanos y el
0,3%
para bienes inmuebles rústicos, y el máximo será el
1,10%
para los urbanos y
0,90%
para los rústicos.
SUBVENCIONES
*

CONCEPTO

=
cantidad, dineraria o en especie
, que la Administración
en sentido amplio reconoce
a favor de las empresas
, a fondo perdido
y con carácter regular o periódico, y que tiene su causa en lograr la
realización de unos fines considerados muy convenientes al
interés
público.

>
Prohibición de las ayudas del Estado
, en tanto incompatibles con
el mercado común : falseen o amenacen falsear la competencia,
favoreciendo
a determinadas empresas o producciones.
SUBVENCIONES
*

TRATAMIENTO FISCAL

= se traduce como un ingreso.

>
en el ámbito del IRPF
, se consideran
rendimientos de actividades económicas
obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.

>e
n el ámbito del IS
, con carácter general, las subvenciones otorgadas por las Administraciones Públicas se integran en el
beneficio contable
.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
*
HECHO IMPONIBLE
=
obtención de renta
por parte de una persona jurídica que manifieste su capacidad económica.

*
BASE IMPONIBLE
= constituida por el
resultado contable
obtenido por la sociedad y corregido (PRINCIPIO DEL DEVENGO).

*
TIPO DE GRAVAMEN
= del
35%
, excepto que se trate de una pyme, en cuyo caso, la empresa podrá beneficiarse de un tipo de gravamen reducido del 30% para los primeros 15 millones de base imponible y del 35% para el resto
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Peculiaridad: obligación del empresario a efectuar
retenciones o ingresos a cuenta del IRFP de los trabajadores.
El empresario individual, en concepto de sustituto del contribuyente, deberá retener e ingresar su importe en el Tesoro
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
*
DEFINICIÓN
= Es aquel en el que el sujeto pasivo soporta las
cuotas en sus compras e inversiones
y repercute al tipo que corresponda en sus ventas, liquidando periódicamente con Hacienda por diferencia, si es positiva, y quedando el saldo a compensar si es a su favor.

> SU OBJETO es el
consumo
considerado como una manifestación indirecta de la
capacidad económica
de las personas, en la medida en que constituye un acto de disposición de la renta que revela su poder adquisitivo.
> CARACTERÍSTICAS : indirecto,neutralidad, generalidad , transparencia y gran capacidad recaudatoria.
> TIPO IMPOSITIVO general del
21%

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
*
HECHO IMPONIBLE
= las
entregas de bienes o prestación de servicios
realizados en el ámbito espacial de este impuesto a título oneroso, en el desarrollo empresarial o profesional, incluso si se efectúan a favor de los propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades.
*
FUNCIONAMIENTO GENERAL
=
>
Por sus ventas o prestaciones de servicios
= repercuten a los adquirentes las cuotas de IVA que correspondan, con obligación de ingresarlas en el Tesoro.
>
Por sus adquisiciones
= soportan cuotas que tienen derecho a deducir en sus declaraciones liquidaciones periódicas. En cada liquidación se declara el IVA repercutido a los clientes, restando de éste el soportado en las compras y adquisiciones a los proveedores, pudiendo ser el resultado tanto positivo como negativo.

LAS DECLARACIONES CENSALES EN LA MODIFICACIÓN Y EXTINCIÓN DE LA EMPRESA.

*
MODIFICACIONES
= cambio de domicilio fiscal, variaciones en el régimen de tributación en el IRPF e IS; el comienzo habitual efectivo de prestaciones de servicios y entregas de bienes sujetas a IVA cuando la declaración censal de comienzo sólo hubiese servido para comunicar el inicio de operaciones; aumento o disminución de capital social, las aportaciones de los socios para reponer pérdidas, el cambio de forma social de la empresa así como las operaciones de fusión y escisión.
Las personas o Entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español actividades, deberán comunicar a la Administración Tributaria, a través de las correspondientes
declaraciones censales
, no sólo el comienzo, sino las
modificaciones y el cese
en el desarrollo de tales actividades.
FISCALIDAD DE LA TRANSMISIÓN, EXTINCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA EMPRESA.
*
TRANSMISIÓN
=
>Transmisión de la totalidad del Patrimonio Empresarial =
no sujeción a IVA
si el adquiriente
continua con la actividad empresarial
. Si están sujetos al ITPO los bienes inmuebles.

LISD crea un tratamiento específico en el
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones consistente en la reducción del 95%
en la base imponible del impuesto cuando en la misma estuviese el valor de una empresa individual.

>Transmisión parcial = sujetas a impuesto las transmisiones o cesiones de uso a terceros de parte de cualesquiera de los bienes o derechos que integren el patrimonio
FISCALIDAD DE LA TRANSMISIÓN, EXTINCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA EMPRESA.
*
EXTINCIÓN Y LIQUIDACIÓN
= la disolución de sociedades está sujeta al IOS. Las transmisiones efectuadas con ocasión de cese en el ejercicio de las actividades económicas están declaradas sujetas al impuesto, para los casos de liquidación o disolución. Esta sujeción al IVA determina la no sujeción en el ITPO. Sin embargo, el IOS y el IVA son plenamente compatibles.
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