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Reconocimiento de los efectos de la inflacion financiera

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alejandro gamez

on 2 June 2014

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Transcript of Reconocimiento de los efectos de la inflacion financiera

CORRECCION POR REEXPRESION
metodo de ajustes al costo historico a traves del nivel general de precios
8.2.1. Procedimiento para la reexpresion de la informacion financiera
CORRECCION POR REEXPRESION
Este metodo es obligatorio que lo utilizan las empresas que ya sea por obligacion o por voluntad propia llevan a cabo la reexpresion de la informacion financiera y se aplica a todas las partidas; por eso se dice que es un metodo obligatorio e integral.
Segun lo establecido el boletin B10 se debe reconocer los efectos de la inflacion en la iformacion financiera, por lo tanto debe afectar a la contabilidad oficial de la empresa, por lo que se deben correr asientos de diario y mayor correspondientes a la actualizacion, para este proposito es comun utilizar una cuenta de mayor denominada CORRECCION POR REEXPRESION ,la que se utiliza para obtener la partida doble.
Es una cuenta transitoria que al finalizar todo el proceso de actualizacion, debera quedar saldada para poder proceder a elaborar los estados financieros.

$14
Jueves 29, Mayo, 2014
Gamez Contreras Alejandro
En Mexico...
El boletin B-10 y sus adecuaciones
A) Partidas monetarias
El organismo que se encarga de regular la informacion financiera es el Instituto Mexicano de Contadores Publicos, este instituto se encarga de regular el proceso de la actualizacion de las cifra de la informacion financiera, y para ello desde finales de los 70´s ha emitido una serie de boletines donde se han dado los lineamientos para la reexpresion de la informacion financiera a la inflación.
Este proceso se hs ido perfeccionando hasta llegar al boletin B-10 cuyo nombre es: "RECONOCIMIENTO DE LOS EFECTOS DE LA INFLACION DE LA LA INFORMACION FINANCIERA". se estuvo adecuando hasta llegar a la quinta modificacion donde se reconocen 2 metodos:
a) Metodo de Ajuste al Costo Historico a Traves del Nivel General de Precios
b)Metodo Mixto
Son aquellas que estan pactadas en unidades monetarias fijas y que a futuro inmediato se convertiran en flujo de efectivo y por conseuencia, en un entorno inflacionario se modifica su poder adquisitivo, estas partidas a su vez se dividen en dos categorias:

1) Partidas monetarias de activo
2) Partidas monetarias de pasivo

Todas las partidas monetarias, precisamente por estar pactadas en unidades monetarias fijas, NO SE ACTUALIZAN, ocasionando una perdida del poder adquisitivo en el caso de las partidas de activo y por el contrario una ganancia en las de pasivo ya que la empresa al pagar sus deudas paga con pesos de menor poder adquisitivo.
Reconocimiento de los efectos de la inflacion financiera
La inflación, en economía, es el aumento generalizado y sostenido de los precios del mercado en el transcurso de un período de tiempo, generalmente un año. Cuando el nivel general de precios sube, cada unidad de moneda alcanza para comprar menos bienes y servicios. Es decir, que la inflación refleja la disminución del poder adquisitivo
B) Partidas no monetarias
Tienen como caracteristicas la de incrementar su valor nominal en forma similar a las tasas de inflacion.

Activos tangibles:

Precisamente estas partidas por el hecho de que su valor se incrementa en función de las tasas de inflación, son a las que se les aplica los metodos de actualización que contempla el Boletin B-10, siendo obligatorio actualizarlas por el metodo de ajuste al costo historico a traves del nivel general de precios.
Al que tambien se le conoce como METODO DE INDEXACION
METODO DE INDEXACION
Este metodo utiliza el indice de precios para proceder a actualizar las cifras, por lo tanto es importante conocer lo que es el indice de precios.
INDICE DE PRECIOS;
El indice de precios en una medida estadistica que se utiliza en economia para expresar el cambio porcentual en los precios de un bien o dos en un momentos del tiempo.
en Mexico el indice general de precios lo elabora y publica el BANCO DE MEXICO y se conoce como INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR (INPC), y se publica mensualmente en el Diario Oficial de la Federacion.
PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACION DEL "INPC"
El banco de mexico lleva a cabo 35000 cotizaciones directas en 7 regiones del pais,sobre los precios de aproximadamente 1000 articulos y servicios especificados.

El INPC se empezo a publicar a partir de 1968 por lo que nos servira para ajustar las cifras de los estados financieros posteriormente a dichos años.

Factores de conversion de cifras.
los factores de actualizacion nos serviran para llevar a cabo la actualizacion de las cifras de los estados financieros a la fecha de los estados financieros.
FACTORES DE CONVERSION DE CIFRAS
Estos se calculan a partir del INPC para proceder a explicar como se calculan estos factores es necesario aclarar que las empresas pueden empezar a actualizar la informacion financiera cuando ya tienen varios años de estar operando

8.2.2 ACTUALIZACION DE LAS PARTIDAS NO MONETARIAS EN L ACTUALIZACION INICIAL

cuando una empresa que tiene varios años de operar quiere llevar acabo la actualizacion o reexprecion de sus estados financieros, los factores de actualizacion se calculan de la siguiente manera.


INPC del mes a reexpresar
Factor de actualizacion = INPC del mes de adquisicion del bien a actualizar.

cuando la informacion financiera que se va actualizar procede de muchos años atras y los bienes que se van a actualizar es una cantidad considerable,la reexpresion individual de cada uno de los bienes seria una tarea muy ardua, por lo que el boletin B-10 permite que los bienes sean actializados en grupo, por cuenta de mayor y añe adquisicion. en este caso el factor de actualizacion se calcula de la siguiente manera

INPC del mes a reexpresar / INPC promedio del año de adquisicion del bien.
INPC del mes a reexpresar
En el caso de inventario, debido a que consantemente se estan adquiriendo y vendiendo, es necesario calcular la rotacion de los mismos para determinar la antiguedad, dependiendo de su antiguedad y de su metodo de valuacion de inventario sera necesaria su actualizacion o no sera necesaria .

INPC del mes a reexpresar / INPC promedio de antiguedad

En la actualizacion inicial al reexpresarse todas las partidas no monetarias se procede a realizar el asiento de actualizacion inicial, para lo cual se abren cuentas de mayor complementarias a las cuentas de mayor de las partidas no monetarias correspondientes.
Seria demasiado raro que al realizar este asiento la suma de los movimientos de las cuentas de actualizacion deudora cuadraran con la suma de las acreedoras. Por lo tanto:

La diferencia resultante se llevara a una cuenta de mayor denominada
Efecto Monetario Simulado (EMA)
Al que tambien se le llama
Resultado por Posición Monetaria Acumulado(REPOMO)
La cual debera formar parte del Capital Contable, despues del Superavit Ganado, y que junto con la cuenta
RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS (RETANM)
surge al optar el Metodo Mixto, y forman un reglón llamado exceso ó insuficiencia en la actualización del Capital Contable
La cuenta
Efecto Monetario Acumulado
puede resultar positiva con naturaleza Acreedora, en el caso de que la suma de los movimientos de actualizacion inicial deudores sean mayores que los Acreedores.
Lo cual significa que la empresa en los años que no actualizo la informacion financiera la suma de las partidad monetarias del pasivo fueron mayores que las partidas monetarias del activo y viceversa cuando es de naturaleza deudora
Actualizacion de las partidas no monetarias en la actualizacion subsecuente
El Boletin B-10 establece que las empresas deben llevar a cabo la Reexpresion de sus Estados Financieros en forma mensual. La actualizacion Inicial es el punto de partida para iniciar con las subsecuentes actualizaciones del Estado de Situación Financiera.
Actualizacion de los Estados de Resultados
En las actualizaciones subsecuentes es necesario llevar a cabo la reexpresion de las partidas no monetarias del Estado de Resultados, es decir, el Costo de Venta y la Depreciacion del ejercicio. Ademas debemos reconocer el efecto mensual que la inflacion esta teniendo en las partidas monetarias del activo y pasivo.
ACTUALIZACION SUBSECUENTE DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Una vez actualizado el balance previo al inicio de la actualizacion mensual, las subsecuentes actualizaciones mensuales se llevaran a cabo aplicandole al saldo de cada una de las partidas no monetaria actualizadas el mes anterior y el factor de actualizacion seria el siguiente:

INPC del mes a reexpresar / INPC del mes anterior

en cuanto a la actualizacion de inventarios el factor de actualizacion seria:

INPC del mes a reexxpresar / INPC promedio de antiguedad
8.2.4.-Determinacion del costo integral de financiamiento.
Como ya se señalo en capitulos anteriores, una de las estrategias de las empresas para protegerse de la inflacion, es mantener una estructura financiera donde las partidas monetarias del pasivo, sean mayores a las partidas monetarias del activo, ya que estas le generan una perdida monetaria (inflacionaria) a las empresas, y por lo contrario las del pasivo generan utilidad monetaria.
Independiente del resultado de la operacion esta se debe incluir en el estado de resultados actualizado y se debera incluir en la cuenta de mayor GASTOS O PRODUCTOS FINANCIEROS que para efectos de representar el estado de resultados actualizados, esta cambia de nombre al de COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO .
GRACIAS POR SU ATENCION
ALEJANDRO GAMEZ
METODO MIXTO
Derivado de la emision del quinto documento de adecuaciones al boletin B10(modificado) se establecio que el unico metodo para actualizar los activos no monetarios, es el ajuste por cambios en el nivel general de precios, por ser el mas congruente pero no obstante en dicho documento se establece la opcion de utilizar valores de repocicion en inventarios y costos en ventas para reconocer los efectos de la inflacion en estos rubros, mientras que para maquinaria y equipo, equipo de computo con sus respectivas depreciaciones.
Metodo de valores de reposicion:
actualizacion de inventarios:
Se entiende por el costo en incurriria la empresa a la fecha de la informacion financiera y se determina por los siguientes medios:

1- valuar el inventario aplicando el metodo UEPS
2-valuar el inventario al precio de la ultima compra efectuada en el ejercicio
3- valuar el inventario con un costo estandar
4- Empleando indices especificos emitidos por una institucion reconocida.
5- Emplear costos de reposicion cuando estos sean sustancialmente diferentes al de la ultima compra
Determinacion del resultado por tenencia de activos no monetarios
Representa la variacion en el valor de los activos por encima o por devajo de la inflacion en Mexico, si la variacion es superior al la que se obtendria al aplicar el INPC, habra una ganancia por retencion de activos no monetarios y de lo contrario sera una perdida.

El calculo ideal para obtener este concepto seria comparando el valor actualizado por el metodo de indices con el valor por el metodo mixto (valor de reocicion o indizacion especifica) que da resultado por tenencia de activos no monetarios
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