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Contabilidad financiera: Estados Financieros y Cierre

Capítulo 5
by

Mariana Odio

on 23 March 2011

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Transcript of Contabilidad financiera: Estados Financieros y Cierre

Universidad de Costa Rica Estados Financieros y Cierre Ma. Lucía Contreras
Marisol Guzmán
Mariana Odio Estados Financieros ¿Qué son? ¿Qué informan? Desempeño financiero
Rentabilidad
Liquidez Informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera perciben la realidad de las empresas Producto final del ciclo contable Estado de resultados Estado de variaciones en el capital contable Estado de situación financiera (Balance general) Estado de flujo de efectivo ESTADO DE RESULTADOS ¿Qué es? ¿Para qué? Es un estado financiero en el que se determina el monto de ingresos y egresos, así como la diferencia entre éstos. Utilidad o pérdida Para evaluar las decisiones operativas que incidieron en la rentabilidad del negocio. SECCIONES INGRESOS: rubro principal son las ventas o ingresos percibidos por la prestación de un servicio.
GASTOS: (gastos generales)

Gastos de venta Gastos de administración Erogaciones relacionadas con el esfuerzo de vender los bienes y brindar los servicios del negocio. Necesarios para llevar el control de la operación del negocio. SALDO (utilidad o pérdida) Niveles de Utilidad Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas Utilidad o pérdida neta Estado de Variaciones en el capital contable Objetivo Factores Mostrar los cambios en la inversión de los accionistas de la empresa 1. Movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las partidas del capital de los accionistas.
2. Utilidades del periodo y dividendos que los accionistas han decidido pagarse. Estado de situación financiera (balance general) Información útil para la toma de decisiones en cuanto a la inversión y el financiamiento. Muestra: Activos
Pasivos
Capital contable Categorías de activos: 1. Activo circulante: cuentas de efectivo en caja y bancos, inversiones temporales, cuentas por cobrar, inventarios, etc.

2. Activo no circulante: cuentas de terrenos, edificios, depreciaciones, equipo de transporte, mobiliario, equipo.

3. Activos intangibles: marcas registradas, franquicias, derechos de autor. Categorías de pasivos: 1. Pasivo a corto plazo: todas las deudas cuyo vencimiento sea en un plazo menor a un año.

2. Pasivo a largo plazo: deudas con vencimiento superior a un año. Capital contable: Se presentan cuentas del capital social común y preferente, así como las utilidades retenidas, etc. Estado de flujo de efectivo Incluye entradas y salidas de efectivo en un periodo de operaciones para determinar el saldo o flujo neto de efectivo. Entradas: Recursos provenientes de transacciones como ventas al contado, cobranza, aportaciones de los socios. Salidas: Desembolsos que realizan por transacciones tales como compras al contado, pago de cuentas por pagar y pago de gastos. Determina el saldo final efectivo, delimita el nivel de liquidez del negocio. También... Por función: rubros genéricos (tipos de costos y gastos que contribuyen a los niveles de utilidad o pérdida). Separa el costo de ventas de los demás costos y gastos. [Sector comercial e industrial]

Por naturaleza: no rubros genéricos, desglosa los costos y gastos atendiendo la esencia específica de cada uno. [Empresas de servicios]
Análisis Financiero ¿Qué hace? “Estudiar la información que contienen los estados financieros básicos por medio de indicadores y metodologías plenamente aceptadas por la comunidad financiera”
Objetivo Tener una base sólida y analítica para la toma de decisiones. Cifras contables útiles para establecer si una cantidad es adecuada (por medio de comparación).
Además...

Se basa en indicadores financieros “razones financieras”: relación de una cifra con otra dentro/entre estados financieros de una empresa.

Objetivo: ponderar y evaluar resultados de las operaciones de la empresa Indicadores Financieros Indicadores de rentabilidad Margen de utilidad: (utilidad neta/ventas netas) mide % de las ventas que se convierten en utilidad disponible para accionistas.

Rendimiento sobre el capital contable: (utilidad neta/capital contable) mide el rendimiento de la inversión neta.
Indicadores de liquidez Razón circulante: (activo circulante/pasivo a corto plazo) refleja relación entre los recursos financieros de que dispone una empresa en el CP para enfrentar pagos que debe en el mismo período.
Indicadores de utilización de activos Rotación de cuentas por cobrar: (ventas/cuentas por cobrar) cuentas por cobrar se relacionan con las ventas  están condicionadas en el plazo que se le concede crédito a los clientes.

Rotación de inventarios: (costo de ventas/inventarios) indica la rapidez con que se compra y vende la mercancía
Indicadores relacionados con la utilización de pasivos Relación de pasivo total a activo total: (pasivo total/activo total) señala la proporción en que el total de recursos existentes en la empresa han sido financiados por acreedores.
DIRECTRICES Partidas Ordinarias Partidas No Ordinarias Limitaciones del Análisis Financiero Indicadores elaborados a partir de datos contables (diferentes interpretaciones / manipulaciones)
Definición de indicador “bueno o malo”
Análisis de indicadores (aisladamente) no siempre son respuesta suficiente para emitir juicios del desempeño.
CIERRE CONTABLE Sirve para preparar las cuentas para el registro de las transacciones en el siguiente periodo. Para esto hay que... 1.Analizar la información.
2.Registrar los asientos de cierre.
3.Clasificarlos en el mayor general.
4.Preparar una balanza de comprobación después de cierre.
Analizar la Información Cuentas transitorias (o no acumulativas): Se cierran al final de cada periodo contable: esto quiere decir deben quedar con un saldo de cero para arrancar en el periodo siguiente. Se refieren a las cuentas de ingresos, de gastos y de dividendos.

Cuentas Permanentes: No se cierran. Se refieren a las cuentas de activos, pasivos y capital Registrar los asientos de cierre Paso 1: Cierre de la Cuentas de Ingresos Se hace un cargo a las cuentas de ingresos y se abona su importe a la cuenta pérdidas y ganancias
Paso 2: Cierre de las Cuentas de Gastos Se hace un cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias por el total de los gastos del período y se acreditan todas las cuentas de gastos individuales. Paso 3 : Cierre de la cuenta de pérdidas y ganancias Se hace un cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias por el importe de su saldo, es decir se abona la a la cuenta de utilidades retenidas. Si durante el período se ha incurrido en pérdidas se hace un cargo a la cuenta de utilidades retenidas y el abono sería a la cuenta de pérdidas y ganancias. Paso 4 : Cierre de la cuenta de dividendos Se hace un cargo a la cuenta utilidades retenidas y un abono a la cuenta de dividendos por el importe de su saldo. Clasificación en el Mayor General Una vez analizada la información y registrados los asientos contables referentes al cierre, se debe registrar los efectos que tienen estos asientos sobre las cuentas del mayor general Efectos en cuentas Ingreso por servicios, gasto por publicidad, gasto por depreciación de equipo de transporte, gasto por sueldos y salarios, gasto por servicios públicos, pérdidas y ganancias, dividendos, etc. EJEMPLOS Gastos por sueldos y salarios Gastos por Servicios Públicos Balanza de comprobación al Cierre Se utiliza para verificar que el proceso de cierre se ha elaborado correctamente, puesto que se confirma que los saldos deudor y acreedor sean iguales. MUCHAS GRACIAS Actividades primarias (principal fuente de ingresos) aunque no sea frecuente. Incluye "otros ingresos y gastos" de operaciones incidentales. Actividades que no representan la principal fuente de ingresos para la entidad.
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