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Nuevas Regulaciones para SCI

La razón de los cambios, las nuevas medidas y su alto impacto en el funcionamiento de las C.I.
by

Rodrigo Jimenez

on 20 March 2015

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Transcript of Nuevas Regulaciones para SCI

Las
C.I.
en Colombia

Cambios y regulación vigente en las Sociedades de Comercialización Internacional
“En los próximos días, la Dian cancelará la autorización de 2.200 comercializadoras internacionales. Estas firmas deben cumplir con una serie de requisitos y evitar ciertas prácticas para mantener su condición y así recibir beneficios tributarios y aduaneros.
No obstante, se han encontrado conductas leves como no enviar algún reporte, pero también asuntos graves como expedir certificados falsos o registrar operaciones ficticias.
De 4.400 autorizadas, ya han cancelado 1.260 y el tema continuará. Actualmente se está trabajando en un decreto para fortalecer y endurecer los requisitos para ser comercializadora internacional. Al final, quedarían habilitadas unas 700.”
Portafolio octubre 25 de 2011
“El fiscal de caso comentó que en la mira de la Fiscalía están 12 empresas de papel, creadas todas ellas el mismo día, con el mismo capital y con el mismo formato, las cuales eran cerradas poco tiempo después para evitar la revisión de la DIAN. Se usaban registros falsos de comercializadoras internacionales con información adulterada en los certificados de exportación. Solicitaban la devolución del IVA con el DEX o el CP con los que garantizaban las exportaciones en menos de seis meses”.
CM& 16 marzo / 2012
Respaldada en la simpleza del artículo 4º del Decreto 93 del 2003, la DIAN, sin mayores justificaciones, procede a ultranza con la cancelación del registro.
Ley 67 de 1979:
Art 1- Entre sus actividades dichas compañias podrán contemplar también la importación de bienes o insumos, bien sea para abastecer el mercado interno o para la fabricación de productos exportables.
Art. 5- ... si no se efectuan las exportaciones dentro de la oportunidad y condiciones que señale el Gobierno Nacional ... deberán pagar a favor del fisco nacional una suma igual al valor de los incentivos y exenciones que tanto la CI como el productor se hubieran beneficiado, mas el interés moratorio fiscal, sin perjuicio de las sanciones previstas en las normas ordinarias.
Porque la mira puesta en las C.I.
Antecedentes Legislativos
Decreto 380 de 2012:
Reforma del Estatuto Aduanero (2685/99)
Las C.I. desde una óptica actualizada y mas exigente
PROYCINCO S.A.S.
gerencia@proycinco.com / 3165088055
0.3 B
1.0 B
3.8 Billones
Constitución Política de Colombia
Decreto 1519 de 1984 Art.4: Se crea la Junta de Comercializadoras, ente encargado de recibir las inscripciones de las empresas Comercializadoras Internacionales

Decreto 2553 / 99 Art. 5- Le corresponde a Mincomex formular políticas sobre existencia y funcionamiento de C.I. entre otros y llevar su registro

Decreto 1071/99, 4271/05 y 4048 de 2008 Art 29: Actualmente es la DIAN, quien registra, controla y sanciona las C.I.

Acuerdo 21/83 modif por el Acuerdo 2/87 del Concejo de Bogota respecto a ICA en Exportaciones
Decreto 653 de 1990:
Art 1- Las compras efectuadas por SCI con destino a la exportación No están sujetas a retención en la fuente, siempre y cuando dichas sociedades expidan el Certificado de compra al Proveedor
Inicialmente, definidos por la Resolución Mincomex 1448 / 94 y 1894/03, a partir de Dic 2005, asignadas las funciones a la DIAN con indicaciones importantes como:
Decreto 1740 / 94 (Actualmente Derogado):
Art 1.- Requisitos para la Inscripcion de SCI
Que sea persona jurídica
Que su objeto principal sea la exportación (Prods. Colombianos )
Art 3.- Plazo para exportar; prods. sin transformar 6 meses
y los insumos, partes y piezas que forman un bien final 12 meses. Se podrá solicitar prórroga por 6 meses una sola vez
.
Art 5: Las exportaciones de CI tienen derecho al Certificado de reembolso tributario anual (CERT) y debe ser inferior al valor total de los CP expedidos durante el año.
Art 8: Causales de cancelación del Registro
- Violaciones a los regímenes Cambiarios, Tributarios, Aduaneros o de Com Exterior
- Inconsistencias en la información pertinente a los CERT
- Errores en los CP o no expedirlos oportunamente
- No realizar exportaciones durante dos años
- No presentar oportunamente el informe anual durante dos años consecutivos
Estatuto Tributario Dec 624 / 89:
Art 479: Los bienes que se exporten son exentos de impuesto a las ventas
Art 481: Bienes que conservan la calidad de exentos a) Los bienes corp muebles que se exporten, b) Los bienes corp muebles que vendan en el país a C.I. así como los servicios intermedios de la producción que se presten a tales sociedades.
Decreto 380 de 2012:
DIAN:
Concepto 027 de 6/6/2006 Comercializadoras Internacionales operando en Zonas Francas
Concepto 083020 de 26/9/2006 Las C.I. son Responsables del IVA
Concepto 048204 de 7/7/2010 Perdida de CI por 2 años sin exportar / Desarrollar exclusiv. el objeto social
Oficio 026812 de abril 14 de 2011 Proveedores de CI son agentes de retención de IVA
Oficio 045376 de 2011 junio 21 Liquidación de CI Cancela su condición especial
Cuidar que el CP especifique la tarifa de IVA correspondiente al producto o servicio que se certifica ( No todos los productos o servicios se gravan con el 16%)
Comercializadora internacional (C.I.):
Persona jurídica, cuyo objeto social es servir de instrumento de apoyo a las exportaciones, orientando sus actividades hacia la promoción y comercialización de productos Colombianos en los mercados externos, para lo cual se requiere contar con la inscripción ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo o autorización otorgada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El concepto DIAN 026 de Jun/06: Aclara que una ZF puede ser C.I.
El concepto DIAN 078 de Sep/05: Las SCI NO pueden hacer CP a un usuario ZF, las compras a usuario de ZF son importaciones
IMPORTANTE
: En reiterados conceptos, la Dian a manifestado que este decreto es específico en exonerar de Retención en la fuente las compras mas no los servicios, inclusive los Serv Interm de la Producción.
C.P.
Se realizan por cada compra o de común acuerdo con el proveedor bimensual a mas tardar dentro de los 15 dias siguientes a cada bimestre (De lo contrario no tienen validez)
Se enviará un informe electrónico cada 4 meses con el contenido de los C.P. y un informe anual dentro de los tres primeros meses del año siguiente
(Res Dian 16140/2007)
DIAN
Concepto 00001 de 19/6/2003 Casos de servicios gravados y exentos
Concepto 006547 de 5/02/2002, Concepto 028060 de 3/4/2006 y Concepto 023639 20/3/2009: Las C.I. no hacen retención en la fuente por compras, pero SI por servicios.
Concepto 8976 de 31/1/2006 y 077 de 29/12/2006 La sanción por cualquier tipo de infracción tributaria, aduanera o cambiaria, así exista reducción de la misma por allanamiento, puede ocasionar la cancelación de la Inscripción en el Registro de C.I.
CONVIRTIENDO EL DECRETO 380 DE 2012
DE ESTO
A Esto


Articulo 2
Incluye un nuevo capítulo al Estatuto Aduanero (Decreto 2685/99) entre lo cual se destaca:

Art 40-1: Además de tener como objeto social la exportación, las demás actividades deberán estar relacionadas con la ejecución del objeto social principal

Establece obtener de la DIAN, además de la autorización de C.I. una "Certificación de la Garantía" ante la Dian. La Garantía consiste en una Garantía Bancaria o Póliza de seguros hasta por el 2% del valor FOB de las exportaciones* de los últimos 12 meses antes de la solicitud.
(* Decreto 2766 Dic/2012)

El objeto debe indicar los sectores económicos respecto a los cuales desarrollará su actividad: Ej: cuyo objeto será exportar productos textiles para el sector terciario comercial

No se expide CP a las compras efectuadas a una empresa ubicada en zona franca. Estas compras son consideradas como Importaciones.

Art 40-2
Requisitos:
1.- Patrimonio Neto superior a 4500* UVT ($117.220.500) al 31 Dic/12, para las CI nuevas.
(* Decreto Xxx de Ago/2012)
2.- Estudios de mercado que incorporen el Plan exportador
(En la forma y condiciones previstas por la DIAN. Mientras la Dian no haya establecido las condiciones, aceptarán los estudios a criterio del Comerciante)
3.- No haber sido sancionado por infracciones gravisimas durante los últimos 5 años (Regimen sancionatorio cambiario establece el recibir o hacer pagos por fuera del sistema bancario oficial, pagar de mas o recibir de menos de acuerdo a los montos establecidos en los documentos de exportacion o importación, incluir montos que no se deriven de la expo/impo o incrementar el valor de la operación en los documentos)
4.- Contar con un sistema de inventarios que permita verificar mercancia nacional, importada y exportada por la CI
(Libro auxiliar de Inventario de mercancias Art 129 del Dec 2649/93, el decreto considera obviar el registro detallado de valores si el costo se lleva por juego de inventarios, pero el control por unidades si es indispensable)

Art 40-3 La Garantia mencionada anteriormente

Art 40-4 Beneficios, se conservan los mismos beneficios 1.- Derecho a reembolso tributario CERT y 2.- Comprar sin IVA bienes (Solo mencionan bienes, pero al incluir el Art 481 del estatuto, se incluyen los Servicios Intermedios de la Producción) pero ahora con plazo de exportación de seis meses en todos los casos.

Art 40-5 Obligaciones: 1.- Producir o comprar para exportar 2.- Desarrollar el objeto principal 3.- Expedir los CP en consecutivo y oportunamente 4.- Responder por la veracidad de los CP 5.- Denunciar operaciones sospechosas 6.- Exportar a los 6 meses max 7.- Presentar el informe de "Compras, Importaciones y Exportaciones" firmado por el Rep Legal y Revisor fiscal (Exige revisor fiscal, independientemente de los topes fijados por La Ley 43 del 90, Ingresos de o de las condiciones sociales establecidas en el Código de Comercio art 203) 8.- Presentar los CP de acuerdo a lo establecido por la DIAN 9.- Mantener los requisitos iniciales Art 40-2
10.- Derogado 11.- Contar con la IT necesaria para los procesos via Muisca 12.- Asistir a las diligencias ordenadas por la DIAN 13.- Facilitar las diligencias ordenadas por la DIAN 14.- Iniciar actividades después de aprobada la Garantía (Poliza o Gar Bancaria) 15.- Establecer mecanismos de control para garantizar contratos con los proveedores nacionales - Tener un registro de los proveedores actualizado mínimo una vez al año con a) Existencia de la persona natural o jurídica (???) ***Cert de Existencia y Rep Legal, RUT y Cedula para pers natural***, b) Nombres y apellidos completos o razón social ***(RUE)***, c) Direccion, domicilio y telefonos d) Profesion oficio o actividad económica e) Capacidad financiera y de producción (???)
***Lista Clinton*** Serlaft

Art 40-6 Beneficios para el proveedor - Se presume que su venta es una exportación una vez se expide el CP
Se contempla el caso de devolución de mercancía, el proveedor debe reintegrar el impuesto descontado con el CP en un plazo máximo por definir (???)

Art 40-7 Mecanismos de Control Cuadro de insumo producto ***Fichas Tecnicas Ver Art 61 al 69 de la Resol DIAN 1860 del 14 de Mayo de 1.999*** Los cuadros de insumo producto se deben presentar (???) con posterioridad al CP y antes del DEX

Art 40-8 Terminacion voluntaria de CI, Se puede solicitar si no hay actos administrativos en contra de la empresa

Art 40-9 Perdida de la autorización de CI: 1.- Por no mantener los requisitos generales Art 40-2 así como infraestructura física, de comunicaciones y seguridad (???) y de sistemas
2.- No desarrollar el objeto durante dos años consecutivos

Art 40-10 Informes: La DIAN establecerá (???) los nuevos requisitos para CP, Compras, Importaciones y Exportaciones

Art 161, 470 Sobre suspensión provisional

Art 494 Falta gravisima 1.1 Cambiar, ocultar o sustraer las mercancias sujetas a control aduanero -- Sanción 1400 UVT (36.5mm mínimo)

Art 496 Idem al 494

Art 497 Falta gravísima en le Tppte Multimodal

Art 501 Falta gravisima de usuarios aduaneros

Art 501-2 Falta gravisima de C.I.
Artículo 1
Los CP ahora se producen para el régimen simplificado con una leyenda que especifíque "Proveedor perteneciente al Regimen Simplificado"

El CP NO es válido para devolución de IVA
Se expedirá a través de la página de la DIAN. Entre tanto, se deben expedir en el formato habitual

Serán soporte al DEX de las exportaciones realizadas por una CI
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