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Presentación de Estados Financieros Cambios en el Patrimonio

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Jvan Ramírez Vargas

on 20 September 2014

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
DECRETO 2649 / NIC 1 ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

REVELACIONES
En lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe revelar:
1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.
2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el período, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
3. Movimiento de las utilidades no apropiadas.
4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas.
5. Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones.
6. Movimiento de la revalorización del patrimonio.
7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio

Presentación de Estados Financieros Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera y Flujos de Efectivo
Presentación de Estados Financieros Cambios en el Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera y Flujos de Efectivo
JHON FREDY PINTO
JOSE LUIS PUENTES
JANETH RAMÍREZ
JUAN SALOMÓN RAMÍREZ
TECNOLOGIA EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
578342-5
NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
OBJETIVO: Esta Norma establece los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en las políticas contables

La Norma ilustra la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la comparabilidad con los estados financieros emitidos por ésta en ejercicios anteriores, y con los elaborados por otras entidades
ALCANCE: Esta Norma se aplicará en la selección y aplicación de las políticas contables.
En la contabilización de los cambios en las políticas contables y en las estimaciones contables, y en la corrección de errores de ejercicios anteriores

POLITICAS CONTABLES: Son principios, bases, convenciones, normas y prácticas específicas adoptadas por una entidad al preparar y presentar los estados financieros. si lleva a que los estados financieros suministren información más fiable y relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que afecten a la situación financiera, el rendimiento financiero o los flujos de efectivo de la entidad.
Introducción
Para la adquisición de la competencia en preparación y presentación de Estados Financieros de Propósito General, de forma manual y automatizada, realizaremos un análisis de:

NIC 1 (Presentación de los Estados Financieros en lo referente al Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Párrafos 96 al 101, Flujos de Efectivo Párrafo 102 y Revelaciones Párrafos 103 a 116)
NIC 7 (Estado de Flujo de Efectivo)
NIC 8 (Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores)
NIC 34 (Información Financiera Intermedia),
SIC 29 y CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
DECRETO 2649 DE 1993
CAPITULO IV
De los estados financieros y sus elementos
SECCION I
De los estados financieros

NIC 1: PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIERAS
El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósito de información general, para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los estados financieros de la propia entidad correspondientes a ejercicios anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, directrices para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.
ALCANCE
2 Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados financieros con propósitos de información general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
3 En otras NIIF se establecen los requerimientos de reconocimiento, valoración y revelación de información para transacciones y otros sucesos de carácter específico.
4 Esta Norma no será de aplicación a la estructura y contenido de los estados financieros intermedios condensados que se elaboren de acuerdo con la NIC 34 Información financiera intermedia. Sin embargo, los párrafos 15 a 35 se aplicarán a dichos estados financieros. Esta Norma se aplicará de la misma forma en todas las entidades, incluyendo aquellas que presentan estados financieros consolidados y aquellas que presentan estados financieros separados, tal como se definen en la NIC 27 Estados financieros consolidados y separados.

REVELACIONES
TRANSACCIONES
Las que aumentan o disminuyen el
activo total (capital social)
Operaciones que aumentan el pasivo total
Operaciones que disminuyen el pasivo total
Resultados del ejercicio

INFORMACION Y ESTRUCTURA
ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS
Resultado del ejercicio de la cuenta de perdidas y ganancias.
Los ingresos y gastos que, según lo requerido por las normas de registro y valoracion deban imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa.
Las transferencias realizadas a la cuenta de perdidas y ganancias
ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
El saldo total de los ingresos y gastos reconocidos.
Las variaciones originadas en el patrimonio neto con operaciones con los socios y propietarios de las empresas cuando actuen como tales.
Las restantes variaciones que se produzcan.
Ajustes al patrimonio neto debido a cambios en criterios contables o correcciones de errores.

La NIC 1 requiere que la entidad presente el estado de cambios en el patrimonio como un
componente separado de los estados financieros. El estado tiene que mostrar: [NIC 1.96]

• (a) utilidad o pérdida del período;
• (b) cada elemento de ingresos y gastos del período que se reconozca directamente en el patrimonio, y el total de esos elementos;
• (c) ingresos y gastos totales del período (calculados como la suma de (a) y (b), mostrando por separado las cantidades totales atribuibles a los tenedores del patrimonio de la matriz y al interés minoritario; y
• (d) para cada componente del patrimonio, los efectos de los cambios en las políticas de contabilidad y las correcciones de errores reconocidos de acuerdo con la NIC 8.

Las siguientes cantidades también pueden ser presentadas en la cara del estado de cambios en el patrimonio, o pueden ser presentadas en las notas: [NIC 1.97]

• (a) transacciones de capital con los propietarios;
• (b) el saldo de las utilidades acumuladas al inicio y al final del período, y los movimientos del período; y
• (c) la conciliación entre el valor en libros de cada clase de capital patrimonial, acciones privilegiadas y cada reserva al comienzo y al final del período, revelando cada movimiento.

Errores.
Los errores son omisiones y otras declaraciones erradas en los estados financieros
de una entidad de uno o más períodos anteriores que se descubren en el período en curso y se relacionan con información fidedigna o confiable que:

 Estaba disponible cuando esos estados financieros de períodos anteriores fueron preparados; y se podría esperar razonablemente haber obtenido y considerado en la preparación y presentación de esos estados financieros.

Aplicación retrospectiva
.
La aplicación retrospectiva de un cambio en una
política y de una corrección de un error, son respectivamente:

 Aplicar la nueva política contable a transacciones o hechos o circunstancias como si esa política siempre hubiere estado en aplicación
 Reconocer y revelar el (los) monto(s) corregido(s) como si el error nunca hubiera ocurrido

Aplicación prospectiva.
La aplicación prospectiva de un cambio en una política y del reconocimiento del efecto de un cambio en una estimación contable, son respectivamente:

 Aplicar la nueva política contable a transacciones o hechos o circunstancias que ocurren después de la fecha en la cual se cambia la política contable,

 Reconocer y revelar el efecto de los cambios en la estimación contable en los períodos afectados por el cambio.

Es una parte esencial de la elaboración de los estados Financieros, y no menoscaba su fiabilidad. Son el resultado de nueva información o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores
ESTIMACIONES CONTABLES
MATERIALIDAD
Una omisión o afirmación errónea es material si puede por su
Cuantía o naturaleza, individualmente o en forma conjunta, influir en las decisiones económicas de los usuarios.

*errores matemáticos,
*errores en la aplicación de una política contable,
*omisiones o malas interpretaciones de hechos y fraude


Estado de Flujo de Efectivo
NIC 7.- Estado de flujos de efectivo
OBJETIVO:
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición.
El objetivo de esta Norma es exigir a las entidades que suministren información acerca de los movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo a través de la presentación de un estado de flujos de efectivo, clasificados según procedan de actividades de explotación, de inversión y de financiación.
ALCANCE
Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta necesidad es independiente de la naturaleza de las actividades de la entidad, incluso cuando el efectivo pueda ser considerado como el producto de la empresa en cuestión, como puede ser el caso de las entidades financieras. Básicamente, las entidades necesitan efectivo por las mismas razones, por muy diferentes que sean las actividades que constituyen su principal fuente de ingresos ordinarios. En efecto, todas ellas necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores. De acuerdo con lo anterior, esta Norma exige a todas las entidades que presenten un estado de flujos de efectivo
BENEFICIOS
El estado de flujos de efectivo, cuando se usa de forma conjunta con el resto de los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar. La información acerca de los flujos de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor actual de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades. También posibilita la comparación de la información sobre el rendimiento de la explotación de diferentes entidades, ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos económicos.
DEFINICIONES

Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuación se especifica:
El
efectivo
comprende tanto la caja como los Depósitos bancarios a la vista.
Los
equivalentes al efectivo
son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.*
Flujos de efectivo
son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
Actividades de explotación
son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
Actividades de inversión
son las de adquisición, enajenación o abandono de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Actividades de financiación
son actividades que producen cambios en el tamaño y composición del patrimonio aportado y de los préstamos tomados por parte de la entidad.
PRESENTACIÓN DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Cada entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación, de inversión o de financiación de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza de sus actividades. La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra información que permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posición financiera de la entidad, así como sobre el importe final de su efectivo y equivalentes al efectivo. Esta estructura de la información puede ser útil también al evaluar las relaciones entre dichas actividades.

NIC 34 INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA
La información financiera intermedia es aquella que abarca un período de tiempo inferior a un ejercicio económico anual. El contenido mínimo de la Información Financiera Intermedia es un Balance, una Cuenta de Pérdidas y Ganancias, un Estado de Flujo de Efectivo, un Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y unas Notas Explicativas seleccionadas. Es decir, las mismas Cuentas Anuales que se exigen al final de un ejercicio económico.
Por lo tanto el objetivo de esta Norma Internacional es definir el contenido mínimo de la Información Financiera Intermedia, así como prescribir los criterios para el reconocimiento y la medición que deben ser seguidos en los Estados Financieros Intermedios, ya se presenten de forma completa o condensada.
NIC 34 INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA
ALCANCE
En esta Norma no se establece qué entidades están obligadas a publicar estados financieros intermedios, ni tampoco la frecuencia con la que deben hacerlo ni cuánto tiempo debe transcurrir desde el final del periodo contable intermedio hasta la aparición de la información intermedia. No obstante, las Administraciones Públicas, las comisiones de valores, las bolsas de valores y los organismos profesionales contables obligan, frecuentemente, a las entidades cuyos valores cotizan en mercados de acceso público, a presentar información financiera intermedia.
DEFINICIONES
Un
periodo contable intermedio
es todo periodo contable menor que un periodo contable anual completo.
Por
información financiera intermedia
se entiende toda información financiera que contenga, o bien un conjunto de estados financieros completos (tales como los que se describen en la NIC 1 Presentación de estados financieros), o bien un conjunto de estados financieros condensados (como se describen en esta Norma), para un ejercicio intermedio
Contenido de la información financiera intermedia
La NIC 1 define un conjunto de estados financieros completos, como los que incluyen lo siguientes:
(a) un estado de situación financiera al final del ejercicio;
(b) un estado del resultado global del ejercicio;
(c) un estado de cambios en el patrimonio neto del ejercicio;
(d) un estado de flujos de efectivo del ejercicio;
(e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y
(f) un estado de situación financiera al principio del primer ejercicio comparativo, en el que una entidad aplica una política contable retroactivamente o realiza una reexpresión retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifica partidas en sus estados financieros.
El párrafo 17 de la NIC 34 establece informaciones de
revelación obligatoria. Deberán ser objetos de información, entre otros.
• La rebaja del valor contable de las existencias hasta su valor neto realizable y la posterior reversión de la corrección.
• El reconocimiento de una pérdida por el deterioro de un inmovilizado.
• La reversión de una provisión por costos de reestructuración.
• Los compromisos de compra de un inmovilizado material.
• El impago de un préstamo.
Importancia relativa
Tanto en la NIC 1 como en la NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores, se establece que una partida será material o tendrá importancia relativa cuando su omisión o inexactitud pueda influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios a partir de los estados financieros. En la NIC 1 se requiere revelar información por separado de las partidas materiales, entre las que se incluyen, a título de ejemplo, las explotaciones interrumpidas; mientras que en la NIC 8 requiere revelar información de los errores, así como de los cambios en las estimaciones y en las políticas contables. En ninguna de las Normas se contienen directrices cuantitativas relativas a la materialidad.
SIC 29 y CINIIF 12
(a) el resultado del ejercicio;
(b) cada una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, según lo requerido
por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas;
(c) el total de los ingresos y gastos del ejercicio (calculado como la suma de los apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y a los intereses minoritarios; y
(d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las políticas contables y en la corrección de errores, de acuerdo con la NIC 8. Un estado de cambios en el patrimonio neto que incluya sólo esas partidas recibirá la denominación de estado de ingresos y gastos reconocidos.
97. La entidad presentará también, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas:
(a) los importes de las transacciones que los tenedores de instrumentos de patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos;
17 Enero 2006 NIC 1
(b) el saldo de las reservas por ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o negativos) al principio del ejercicio y en la fecha del balance, así como los movimientos del mismo durante el ejercicio; y
(c) una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio, para cada clase de patrimonio aportado y para cada clase de reservas, informando por separado de cada movimientohabido en los mismos.
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