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CICLO DE TESORERIA

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by

luz berna

on 4 October 2013

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Transcript of CICLO DE TESORERIA

CICLO DE TESORERIA
DIEZ
FUNCIONES TIPICAS
ASIENTOS CONTABLES
- Obtención y pago de financiamiento
- Emisión y retiro de acciones
- Compra y venta de inversiones en valores
- Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos
- Amortización de descuentos, gastos y primas diferidos, en relación con deudas e inversiones
- Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda
- Compra y venta de moneda extranjera.

- Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios
- Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses)
- Administración financiera de planes de beneficio a empleados
- Administración de seguros
- Relaciones con sociedades financieras y de crédito
- Relaciones con accionistas
- Administración del efectivo y las inversiones
- Acumulación, cobro y pago de intereses y dividendos
- Custodia física del efectivo y los valores
- Operaciones de inversión y financiamiento
DEFINICION
El ciclo de tesorería de una empresa corresponde al establecimiento de controles en materia de captación de recursos, su manejo y custodia y el programa de egresos. Es responsable por el correcto y eficiente flujo de fondos. Por tanto las actividades de tesorería están sometidas a las políticas, criterios y decisiones emanadas del área o dirección financiera de La organización.

FORMAS Y DOCUMENTOS IMPORTANTES
- Certificados provisionales de acciones
- Acciones emitidas
- Obligaciones, bonos, papel comercial
- Acciones, bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones
- Títulos de crédito como cheques, pagarés, cartas de crédito, etc.
- Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura
- Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficios a empleados
- Pólizas de seguro

BASES USUALES DE DATOS
Están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares, etc., que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da, se pueden clasificar como:
ENLACES CON OTROS CICLOS
 Se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de tesorería pero la entrada de efectivo también cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra actividades del ciclo de compras.

Muchas empresas crean específicamente una función de ingresos de efectivo y otra función de desembolsos de efectivo. En algún momento tanto los ingresos del ciclo de tesorería como del ciclo de ingresos se unen para procesarse. También de modo semejante tanto los desembolsos del ciclo de tesorería y del ciclo de compras van unidos.
Luz Bernal
BASES DE REFERENCIA
Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones.
- Archivo maestro de accionistas
- Cédulas de trabajo de intereses y dividendos
- Libro de registro de accionistas y utilidades
- Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos

BASES DINAMICAS
Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente.
- Saldos de las cuentas bancarias
- Cartera de inversiones
- Saldos de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores.

Una vez identificados los objetivos específicos del control interno del ciclo de Tesorería, es necesario identificar que técnicas de control interno utiliza la empresa para lograr dichos objetivos, y él riesgo que existe si dichas técnicas no logran o logran parcialmente estos objetivos.

OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FÍSICA

Objetivo
El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente  de acuerdo con políticas establecidas.

Ejemplos de técnicas para lograr el objetivo
Almacenaje externo.
Servicios externos.
Seguros y fianzas de fidelidad al personal que maneja valores.
Archivos de formas del personal autorizado.
Control de llaves para archivos.
Disposición de lugares de trabajo que permita la visibilidad  a los   supervisores.
 
Ejemplos de riesgos si no se logra el objetivo
El efectivo o los valores pudieran substraerse, perderse o destruirse temporalmente.


OBJETIVO DE VERIFICACION Y EVALUACION
Objetivo
Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de efectivo, inversiones, financiamiento y las actividades de transacciones relativas.
Ejemplos de técnicas para lograr el objetivo
• Manuales de procedimientos y políticas, gráficas de organización y otra documentación.
• Técnicas utilizadas para describir errores y omisiones.
• Técnicas para evaluar los saldos.

Ejemplos de riesgos si no se logra el objetivo
• Los informes preparados pudieran presentar información errónea.
• Las decisiones importantes podrían basarse en información errónea.
• Algunos errores en la salvaguarda física y procedimiento de transacciones pudieran pasar inadvertidos.

OBJETIVOS DE AUTORIZACION
Son aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estén cumpliéndolas políticas y criterios establecidos por la administración. Estos objetivos para este ciclo son:
1. Las fuentes de inversión y financiamiento deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
2. Los importes, momento y condiciones de las transacciones de deuda y capital deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
3. Los importes, momento, entidades en que se invierte y las condiciones de las inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
4. Los procedimientos de proceso del ciclo de Tesorería deben de estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración.

OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES

Los recursos obtenidos, los gastos financieros, las compras y ventas de inversiones y los productos de las inversiones en valores de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna.

Ejemplos de técnicas para lograr los objetivos
• Preparación oportuna de las actas de asamblea.
• Revisión periódica de las actas de asamblea para cumplir con los acuerdos de pagar de dividendos, compra de acciones de Tesorería, inversiones, etc.
• Informes manuales del Estado que guarda los préstamos en cuanto a pagos, intereses, vencimientos, etc.
• Uso y control de formas prenumeradas importantes.
• Informes manuales del estado que guardan las inversiones en cuanto a rendimientos, plazos, etc.

Ejemplos de riesgos si no se logran los objetivos
• Podrían no registrarse pasivos en que se ha incurrido
• Podrían registrarse incorrectamente o en un periodo equivocado el gasto de intereses, los ingresos por dividendos e intereses, y las ganancias y pérdidas en inversiones.
• Pueden distraerse, usarse indebidamente ingresos por intereses o dividendos.
• Pueden no informarse cambios en la clasificación de inversiones o financiamientos.

METODOLOGÍA PARA DISEÑO
DE PRUEBAS DE CONTROLES
Y SUSTANTIVAS
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