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Elemento 5: PATRIMONIO NETO

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by

Carol Astrid Guerrero Saucedo

on 21 November 2014

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Elemento 5: PATRIMONIO NETO
52 CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

52.1 Primas (descuento) de acciones
52.2 Capitalizaciones en trámite
52.3 Reducciones de capital pendientes de formalización
50 CAPITAL
CONCEPTO:
Constituye la parte de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos exigibles. Incluye los aportes realizados, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos exigibles, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten.
Activo = 24000
Pasivo = 8000
Patrimonio Neto = X

Activo - Pasivo = Patrimonio Neto
24000 - 8000 = 16000
Activo - Pasivo = Patrimonio Neto
Agrupa las sub-cuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal.

CONTENIDO
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

50.1 Capital social
50.2 Acciones en tesorería


51 ACCIONES DE INVERSION
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas legalmente.

CONTENIDO
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

51.1 Acciones de inversión
51.2 Acciones de inversión en tesorería
CONTENIDO
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional de una inversión disponible para la venta en la fecha de liquidación.
NOMENCLATURA
56.1 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras

56.2 Instrumentos financieros – Cobertura de flujo de efectivo

56.3 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta

56.4 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta – compra o venta convencional fecha de liquidación
Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación.
Asimismo, incluye los excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas, y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el método de participación patrimonial.

57 EXCEDENTE DE REVALUACION
CONTENIDO
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

57.1 Excedente de revaluación

57.2 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas
57.3 Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades relacionadas
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades.

58 RESERVAS
CONTENIDO
NOMENCLATURA
58.1 Reinversión
58.2 Legal
58.3 Contractuales
58.4 Estatuarias

58.5 Facultativas
58.9 Otras reservas

Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
CONTENIDO
59.1 Utilidades no distribuidas
59.2 Pérdidas acumuladas
Es debitada por:
• Las reducciones de capital.
• Recompra de acciones propias.

Es acreditada por:
• El capital aportado.
• Las capitalizaciones de reservas, acreencias y utilidades.
DINAMICA DE LA CUENTA 50

Es debitada por:
• Las redenciones o pagos de acciones de inversión.

Es acreditada por:
• Aumentos por aportes y/o capitalización de otras partidas.
DINAMICA DE LA CUENTA 51
DINÁMICA DE LA CUENTA 52

Es debitada por:
• La capitalización parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta (transferencias a las cuentas 50 y 51).
• Las reducciones de capital pendientes de formalización.

Es acreditada por:

• La primas de emisión, cuando exceden el valor nominal de las acciones.
• Los aportes, reservas, acreencias y utilidades con acuerdo de capitalización.

NOMENCLATURAS
DINÁMICA DE LA CUENTA 56
Es debitada por:
• La pérdida por diferencia de cambio en inversiones netas realizadas en una entidad extranjera.
• La transferencia a resultados del periodo, en el momento de la desapropiación de la inversión permanente en una entidad extranjera.

Es acreditada por:
La ganancia por diferencia de cambio en inversiones netas o de
cobertura realizada en una entidad extranjera.
• La transferencia a resultados del ejercicio, en el momento de la
desapropiación de la inversión permanente en una entidad extranjera.
DINÁMICA DE LA CUENTA 57
Es debitada por:
• La disminución del valor de los activos revaluados cuando existe excedente previo.

Es acreditada por:
• El excedente proveniente del mayor valor de los activos
inmovilizados, y por las acciones liberadas recibidas provenientes de capitalización en las empresas en las que se invierte.
DINÁMICA DE LA CUENTA 58

Es debitada por:
• La capitalización de las reservas constituidas.
• Las disminuciones de las reservas por acuerdos societarios o dispositivos de ley, o cobertura de resultados.

Es acreditada por:
• Las detracciones de utilidades atendiendo a razones de orden legal, estatutario, contractual o por acuerdo de los accionistas (o socios).
DINÁMICA DE LA CUENTA 59

Es debitada por:
• Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda a mayores pérdidas o menores utilidades.
• La pérdida del ejercicio.
• La aplicación de las utilidades como dividendos o apropiación a reservas.

Es acreditada por:
• Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda a mayores utilidades o menores pérdidas.
• La utilidad del ejercicio.
• La cobertura de pérdida.

EJEMPLO
La empresa reduce su capital social en S/. 11,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

50 CAPITAL 11,000
501 CAPITAL SOCIAL

59 RESULTADOS ACUMULADOS 11,000
591 PERDIDAS ACUMULADAS

Por la reduccion del capital.
EJEMPLO
Redención de las acciones laborales en S/. 1,000.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

51 ACCIONES DE INVERSION 1,000
511 ACCIONES DE INVERSION

59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,000
592 PERDIDAS ACUMULADAS

Por la redencion de las acciones para cubris perdidas del ejercicio.
EJEMPLO
Se capitaliza los fondos de revaluacion por S/. 1200.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

57 EXCEDENTES DE REVALUACION 1,200
571 EXCEDENTES DE REVALUACION

50 CAPITAL 1,200
501 CAPITAL ADICIONAL

Por la capitalizacion de los fondos excedentes de revaluacion.
EJEMPLO
La empresa obtiene una perdida en el ejercicio económico de S/. 4650.00

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULADOS 4650.00
592 PERDIDAS ACUMULADAS

89 DETERMINACION DEL RESULTADOS 4650.00
891 PERDIDA

Por las perdidas obtenidas a cierre del ejercicio.
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