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Modos de extincion de la obligacion tributaria e incumplimiento de la obligacion tributaria.

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Melina Valdez

on 18 February 2014

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Transcript of Modos de extincion de la obligacion tributaria e incumplimiento de la obligacion tributaria.

Modos de Extinción Obligación Tributaria e Incumplimiento de la Obl. Tributaria.
Pago
En derecho civil el pago es el cumplimiento de una obligación, tenga por objeto una suma de dinero u otra prestación.
El Art. 16 del CT cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos.
Declaracion jurada
¿Quien hace el pago?
Exencion contribuyente: esta declaracion conlleva el pago por parte del contribuyente de tres anticipos, los cuales vencen en junio, septiembre y diciembre, respectivamente.
Prestacion de gastos: permite presentar un mayor volumen de gastos, pero al mismo tiempo exige envios mensuales de los informes costos y gastos.
Presentacion simplificada de tributacion: el contribuyente debe inscribirsee y dependiendo si es por las compras o por los ingresos las fechas varian y existen requisitos adicionales a los ya citados.
El sujeto pasivo es quien debe efectuar el pago. (Art.16)
(Art.4) Es quien en virtud de la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable.
(Art. 16.-Parrafo I)
¿Donde debe efectuarse?
Causas de extincion
El Código Tributario de la República Dominicana, instruido por la ley 11-92 del 16 de mayo de 1992, en el capítulo III de los modos de extinción de la obligación tributaria en su Art. 15 no explica que que existen 4 causas de extinción de la obligación.
¿Como debe efectuarse?
¿Cuando debe efectuarse?
El Art. 328 y siguientes habla del deber que tiene las personas de declarar sus impuestos. En la actualidad para que la persona física cumpla con esta obligación fiscal existen tres (3) tipos de declaraciones.
De acuerdo al Código Tributario de nuestro país, la persona física ó moral debe anualmente elaborar su Declaración Jurada de Impuestos a más tardar el 31 de marzo ya que para estos cierran el 31 de diciembre cierran.
Compensación
Henri Capitant define compensación como el modo de extinción de dos obligaciones recíprocas existentes entre las mismas personas, y que tienen por objeto una suma de dinero o una cantidad de cosas fungibles de la misma especie.
Art. 18.-
Cuando los sujetos activo (acreedor ) y pasivos (deudor)de la obligación tributaria son deudores recíprocos uno del otro, podrá operarse entre ellos una compensación parcial o total que extinga ambas deudas hasta el límite de la menor.
(Art. 19.- Párrafo I,II)
Prescripción
Es el modo de adquirir el dominio o de liberarse el deudor de la obligación por el transcurso de cierto lapso y en las condiciones determinadas de la ley. La prescripción extintiva es la que el deudor puede oponer a la acción del acreedor cuando este no ha ejercido durante un plazo determinado por la ley.
Art.21.-De la Prescripción
Confusión
La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto activo de la obligación tributaria quedare colocado en la situación de deudor, procediéndose iguales efectos que del pago. Es decir, se reúnen la calidad de deudor y acreedor simultáneamente.
Infracciones
Suprema Corte de Justicia
Incumplimiento de la obligación tributaria
Art 26.-De La Mora. El no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuación alguna de la Administración Tributaria.
.
GRUPO NO. 3
Melina Valdez 2011-5520
Cynthia Compres 2011-5504
Nathalie Manzano 2011-5538
Juan Luperon 2011-5210

Artículo 27. Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda dar lugar, la mora habilita para el ejercicio de la acción ejecutoria para el cobro de la deuda y hace surgir de pleno derecho la obligación de pagar, conjuntamente con el tributo, un interés indemnizatorio del treinta por
ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de interés fijada por la Junta Monetaria, por cada mes o fracción de mes de mora. Este interés se devengará y pagará hasta la extinción total de la obligación. Se entiende por tasa efectiva de interés, el interés propiamente dicho, más cualquier cargo efectuado por cualquier concepto, que encarezca el costo del dinero.

Recordando que:
El artículo 15 de nuestro código tributario establece los modos por los cuales una obligación se llega a extinguir, que son los siguientes:

1) El pago;

2) Compensación;

3) Confusión;

d) Prescripción
JURISPRUDENCIA
Una cesión de crédito de crédito tributario de un contribuyente a otro que si es oponible entre partes no le es oponible a la administración tributaria y por lo tanto esta figura jurídica no constituye un modo de extinguir las obligaciones tributarias
Sentencia del TCT, de fecha 7 de marzo del 2002, Boletín del TCT No.16, pág.216.
La doción en pago no constituye un modo formal de extinguir una obligación tributaria.
Sentencia del TCT, de fecha 28 de junio del 2002, Boletín del TCT No.17, pág.250
El pago solo extingue la responsabilidad del contribuyente si esta es salda en su totalidad, la deuda tributaria, y todo excedente o faltante es objeto de las multas, moras y recargos establecidos en el código tributario.
Tercera Sala S.C.J. 11/07/2012. Dirección General de Impuestos Internos Vs. Joyería Gianny, S.A
Si el pago se efectúa de manera regular, conforme a la ley, el pago se reputa válido aunque éste no llegue a su destinatario, que es el Estado, una vez que el contribuyente pruebe que ha efectuado dicho pago y que del mismo no se advierta ninguna irregularidad o anomalía que pudiera invalidar el hecho de que fue hecho.
Sentencia del TCT, de fecha 30 de Enero del 1998, Boletín del TCT No.4, Pág. 96
Entregar como pago un cheque certificado por igual descarga al librador de la Obligación Tributaria
Sentencia de la SCJ, de fecha 27 de junio del 2001, B.J No. 1087, pág. 62.
La administración tributaria, luego de haber firmado un convenio o acuerdo de pago por compensación no puede intentar desconocerlo alegando una compensación irregular, ya que este es uno de los modos de extinguir las obligaciones tributarias, consagrada en el artículo 18 del código tributario.
Sentencia del TCT, de fecha 27 de abril del 2000, Boletín del TCT No.10, Pág.54
Inmediatamente no cumpla con la obligación, constituye al sujeto pasivo en Mora.
Conjuntamente con el tributo, el sujeto deberá pagar un interés indemniza torio del 30% por encima de la tasa efectiva de interés fijada por la junta monetaria.
Deberá ser pagado hasta la extinción total de la obligación.
Aún en los casos en que la estimación surjan diferencias a pagar a cargo de los contribuyentes, si estos han presentado sus declaraciones juradas en tiempo hábil, y pagado su obligación tributaria, no se le puede sancionar por Mora, pues estos ya han cumplido con sus obligaciones tributarias.

Los artículos 26 y 251 del Código Tributario de República Dominicana plantean la aplicación de moras por incumplimiento voluntario o por notificación de la DGII. Impuestos Internos exige el pago de un 30% del interés fijado por la Junta Monetaria, que es de 1.73% y los recargos por pago tardío, según el artículo 252, el cual establece la tasa de 10% el primer mes o fracción de mes. Además, un 4% adicional por cada mes subsiguiente.
Existen también el incumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes, establecidos en el artículo 254, el cual nos da una descripción de los tipos de incumplimientos que son sancionadas según el artículo 257 (modificado por el artículo 12 de la Ley 495-06, de rectificación fiscal), precisa que son pasibles de la multas de cinco a 30 salarios mínimos, independientemente de otras sanciones que van desde la suspensión de privilegios hasta el cierre de los locales comerciales.
Prescriben a los tres años:

a) Las acciones del Fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar las efectuadas, requerir
el pago del impuesto y practicar la estimación de oficio;

b) Las acciones por violación a este Código o a las leyes tributarias; y

c) Las acciones contra el Fisco en repetición del impuesto.

Parrafo I: . El punto de partida de las prescripciones indicadas en el presente artículo será la
fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar declaración jurada y pagar el
impuesto, sin tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la presentación de la
declaración jurada y en los impuestos que no requieran de la presentación de una declaración
jurada, el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago del impuesto, salvo disposición en
contrario.

Procedencia de la confusión:

Caso de transmisión hereditaria.
Caso en que no procede la confusión.

1. Cuando el sujeto activo adquiere bienes no asume la calidad de sujeto pasivo respecto a las obligaciones tributarias relacionadas con esos bienes y que fueren anteriores a la adquisición de ellos.
2. Cuando el sujeto activo goza de inmunidad tributaria.
3. Cuando la ley expresamente ha querido constituir como sujeto pasivo al sujeto activo o a entidades dependientes de el.
El artículo 23 del Código Tributario indica que prescripción se puede interrumpir por tres causas principales:

A) Por la notificación de la determinación de la obligación tributaria efectuada por el sujeto pasivo, realizada ésta por la Administración

B) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación hecho por el sujeto pasivo, sea en declaración tributaria, solicitud o en cualquier otra forma. En estos casos se tendrá como fecha de la interrupción la de la declaración, solicitud o actuación.

C) Por la realización de cualquier acto administrativo o judicial tendiente a ejecutar el cobro de la deuda.
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