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Evidencia Comprobatoria

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Pedro B G

on 20 February 2015

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Transcript of Evidencia Comprobatoria

Componentes de un Sistema de Control
Los principales componentes de un sistema de control interno han incluido:

• La segregación de funciones
• La delegación de la responsabilidad y de la autoridad.
• Existencia de personal competente y de confianza.
• El sistema de autorizaciones.
• Documentación y registros adecuados.
• El control físico sobre activos y registros.
• La adecuada supervisión de la gestión.
• La verificación independiente de las operaciones.
• La comparación periódica de los registros contabilizados con los activos

Evidencia Comprobatoria
Mediante procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y, competente en el grado que requiera, para suministrar una base objetiva que permita su opinión.

Debe entenderse por evidencia comprobatoria, los elementos que comprueben la autenticidad de los hechos, la evaluación de los procedimientos empleados, la razonabilidad de los juicios efectuados, etc.,

Por ello es que la documentación por sí sola no represente toda la evidencia que el auditor requiere para apoyar su opinión profesional
Evidencia Comprobatoria
Para obtener la evidencia comprobatoria que respalda las aseveraciones hechas, el auditor debe establecer objetivos específicos de auditoria que confirmen la razonabilidad de dichas aseveraciones.

Las aseveraciones que están íntimamente relacionadas con los objetivos de auditoría, son declaraciones de la administración que se incluyen como parte integrante de los mismos y que, por su naturaleza, pueden ser explícitas o implícitas
Control Interno
El control interno tiene limitaciones, puesto que no garantiza, por si mismo, una administración eficiente y tampoco puede evitar el fraude, cuando se da la complicidad entre los cargos de confianza.
CONTROL

INTERNO
Concepto
El control interno es un proceso que lleva acabo el Consejo de Administración, la dirección y el resto de los miembros de una entidad, con el objeto de proporcionar un grado razonable de confianza en la consecución de objetivos de fiabilidad de la información, eficacia y eficiencia de las operaciones y cumplimiento de las leyes y las normas aplicables
Auditoría Informática
La dirección de la organización tiene la responsabilidad de decidir el alcance adecuado del sistema de control interno.

La naturaleza de los controles depende de la clase de grado de control, distribución geográfica y estructura de la organización, entre los factores más importantes.
Resumen
Esta sección incluye un resumen de la información recolectada durante la auditoría.

El contenido de este resumen está determinado por lo que el auditor considera importante para los niveles ejecutivos de la compañía.

El resumen no brinda la opinión del auditor sino que se enfoca en expresar, con claridad, los resultados de la auditoría.
Objetivos del Resumen
Difundir, seleccionar y buscar información.

Conocer el documento con suficiente precisión.

Servir de anticipo del documento original, permitiendo a los usuarios decidir sobre la conveniencia o no de consultar el texto original.

Determina, por tanto, su pertinencia e interés.

Actualizar los conocimientos del especialista sobre los desarrollos habidos en su campo teórico, ahorrándole tiempo y esfuerzo.

Facilitar el aprendizaje.
Partes del Resumen
La estructura del resumen representa el contenido del original y consta de las siguientes partes:


REFERENCIA

La norma UNE 50-104-94 establece los criterios a seguir para la elaboración de referencias bibliográficas.

Hay que indicar los siguientes elementos: autor, título, fuente y fecha de publicación y páginas.

CUERPO DEL RESUMEN

Se aconseja presentarlo en un solo párrafo y tiene que recoger los siguientes indicadores:

Objetivos y alcance
(propósito del documento);
Metodología
(Si es un trabajo experimental debe indicar las técnicas y métodos utilizados en la investigación. Si es un trabajo no experimental las fuentes de datos y su manejo)
Los resultados
(descubrimientos e interpretación) y las
Conclusiones
(implicaciones de los resultados y su relación con el propósito de la investigación).
Partes del Resumen
Procesos

Identificar el origen de la auditoría.
Realizar una visita preliminar al área que será evaluad.
Establecer los objetivos de la auditoría.
Determinar los puntos que serán evaluados en la auditoría.
-Elaborar planes programas presupuestos para realizar la auditoría.
-Identificar y seleccionar herramientas.
-Asignar los recursos y sistemas computacionales para la auditoría.
-Redactar documentos y acuerdos.
Partes del Resumen
Características
ENTROPÍA:
Economía y efectividad en el uso del lenguaje. Utilizar el menor número de palabras para expresar una idea.

Reflejar la información básica y la intención del documento con el mínimo de palabras posible.

PERTINENCIA:
Adecuación al contenido del documento (ni explicarlo ni criticarlo), al usuario (fiel a las ideas pero manteniendo un lenguaje comprensible), al sistema (mantener cierta homogeneidad, seguir normativa).

CORRECCIÓN LINGÜÍSTICA:
Mantener las normas gramaticales, ortográficas y sintácticas.

COHERENCIA:
Grado de relevancia entre las partes de un discurso. Encadenamiento semántico del texto.

CONSISTENCIA:
Organización de la estructura y contenido del texto siguiendo un estilo único
Partes del Resumen
R E S U M E N
Metodología para el
Desarrollo e
Implementación
de Auditoría
La auditoría en informática debe respaldarse por un proceso formal que asegure su previo entendimiento por cada uno de los responsables de llevar a la práctica dicho proceso.

Al igual que otras funciones en el negocio, la auditoría en informática efectúa sus tareas y actividades mediante una metodología
Metodología para el Desarrollo e Implementación de Auditoría
Contar con un método garantiza que las cualidades de cada auditor sean orientadas a trabajar en equipo para la obtención de productos de calidad estandarizados.

La función de la auditoría en informática debe contar también con un desarrollo de actividades basado en un método de trabajo formal, que sea entendido por los auditores en informática y complementado con técnicas y herramientas propias de la función.

Lo anterior se facilita si los auditores en informática cuentan con una metodología que oriente cada proyecto a una ejecución armoniosa y planeada en cada una de las tareas y actividades involucradas

Metodología para el Desarrollo e Implementación de Auditoría
Es importante señalar que el uso de la metodología no garantiza por sí sola el éxito de los proyectos de auditoría en informática
Aspectos Complementarios
• Técnicas
• Herramientas de productividad
• Habilidades personales
• Conocimientos técnicos y administrativos
• Experiencia en los campos de auditoría e informática
• Conocimiento de los factores del negocio y del medio externo al mismo
• Actualización permanente.
• Involucramiento y comunicación constante con asociaciones nacionales e internacionales relacionadas con el campo.

El uso de un proceso de trabajo metodológico y estándar de la función de auditoría en informática genera las siguientes ventajas:

• Los recursos orientan sus esfuerzos a la obtención de productos y servicios de calidad, con características y requisitos comunes para todos los responsables.

• Las tareas y productos terminados de los proyectos se encuentran definidos y formalizados en un documento al alcance de los auditores en informática.
Ventajas de Utilizar un Proceso metodológico en la auditoría en informática
• Se facilita en alto grado la administración y seguimiento de los proyectos, pues la metodología obliga a la planeación detallada de cada proyecto bajo criterios estándares.

• Facilita la superación profesional y humana de los individuos, ya que orienta los esfuerzos hacia la especialización, responsabilidad, estructuración y depuración en las funciones del auditor en informática.

• Es un complemento clave en el desarrollo de cada individuo, pues su formal seguimiento, aunado a las habilidades, normas y criterios personales, coadyuva al cumplimiento exitoso de los proyectos de auditoría en informática.

• El proceso de capacitación o actualización en el uso de un proceso metodológico es más ágil y eficiente, dado que se trabaja sobre tareas y productos terminados perfectamente definidos

Ventajas de Utilizar un Proceso metodológico en la auditoría en informática
INFORME FINAL
DE LA
AUDITORIA
Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por los auditores durante la realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por escrito su opinión sobre el área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.

Informe Final de la Auditoria
El producto que vende Auditoría son sus informes.

Se remiten a las más altas autoridades de la organización.

Es el medio de que se vale Auditoría para dar a conocer su opinión. Es su vehículo de comunicación.

Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visión gerencial de las áreas auditadas o carecen de ella. Si están realmente capacitados.

Son representativos de la calidad de la Auditoría Interna en cuanto a: formación profesional, cultura, estilo, corrección en el lenguaje escrito, etc.

Cada informe es una carta de presentación de la Auditoría, los errores de concepto, la falta de oportunidad de las recomendaciones y la deficiente redacción pueden producirse en cualquier auditoría y es algo que debe evitarse.
Importancia y Relevancia del Informe
La minuciosidad y el examen de los informes de auditoría una vez redactados y listos para ser distribuidos, exigen un cuidadoso procedimiento de CONTROL DE CALIDAD que elimine errores y fallos de cualquier clase y evite apresuramientos e improvisaciones.

Revisar cifras y datos detenidamente.
Corregir estilo y eliminación de faltas de ortografía, de impresión, etc.
Leerlo por auditores que no hayan intervenido en la auditoría.
Comprobar la pertinencia de las opiniones y recomendaciones.
Verificar su fundamentación documental y racional.

Precauciones Básicas
Los Auditores Internos deben reportar los resultados de su trabajo de auditoría:

1. Se debe emitir un informe escrito y firmado, cada vez que concluya un examen de auditoría. Pueden haber informes parciales.

2. Los Auditores Internos deberán discutir sus conclusiones y recomendaciones a un nivel adecuado dentro de la organización / área / unidad auditada, antes de emitir su reporte escrito final.

3. Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.

4. Los reportes deberán contener el objeto, alcance y resultados del trabajo realizado, en lo aplicable, la opinión del auditor.
Comunicación del Resultado
5. Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un satisfactorio reconocimiento de la ejecución de acciones correctivas.

6. Pueden ser incluidos los puntos de vistas de los auditados respecto de conclusiones o recomendaciones del auditor.

7. El responsable superior del Departamento de Auditoria Interna deberá revisar y aprobar el reporte final de auditoria antes de su emisión y deberá decidir a quién se le distribuirá dicho informe
Comunicación del Resultado
• Los reportes deberán ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos.
• Los reportes son constructivos si son reales, imparciales y están libres de distorsión, debiendo figurar sin prejuicios las observaciones, conclusiones y recomendaciones.
• Los informes son claros cuando son fácilmente comprensivos y lógicos. La claridad puede mejorarse evitando el lenguaje técnico innecesario y proporcionando suficiente información de apoyo.
• Los informes concisos van a los hechos y evitan detalles innecesarios, expresando las ideas con el menor número de palabras posibles.
• Los informes constructivos son los que como resultado de su contenido y tono, ayudan al auditado y a la organización y conducen a realizar las mejoras necesarias.
• Los informes son oportunos cuando se emiten sin retrasos indebidos y permiten una rápida acción efectiva

Alcance a los Requisitos del Informe
• Presentación impecable.

• Redacción correcta.

• Fácil lectura y manejo.

• Estructurado.

• Breve y medular.

Detalles a Tener en Cuenta
• Formato estándar, titulado, referenciado, limpio, sin correcciones ni faltas o errores de impresión o de ortografía que serían imperdonables.

• El destinatario del informe asociará la calidad del informe con la calidad de la auditoria. Los errores que se le “escapen” al Auditor darán a lugar a pensar otros descuidos durante el transcurso de la auditoría.

• El responsable último del informe es siempre el directivo superior de Auditoría. Para éste es obligatorio dar lectura completa y detenida del informe. Con su firma asume la responsabilidad total del contenido del informe.
Presentación Impecable
• De los informes deben suprimirse las afirmaciones contundentes, las expresiones agresivas o hirientes, la ironía y el sarcasmo y las alusiones personales. La redacción debe ser clara y culta a la vez, sin términos repetitivos, evitar frases hechas. Debe transmitirse al lector lo que realmente se quiere y hay que decirlo sin posibles confusiones o malas interpretaciones.

• Evitar frases atribuibles a otras profesiones que puedan dar lugar a problemas legales; ejemplo: “Se ha comprobado fehacientemente…”.

• La finalidad del informe es que su cumplan sus recomendaciones y a ello hay subordinar cualquier otro fin.
Redacción Correcta
• Los informes que no sean manejables (excesivamente voluminosos), van a ser muy difíciles que se lean y un informe que no se lea por el destinatario carece de valor. Los informes se hacen para los destinatarios no para satisfacer al auditor.

• Para que los informes interesen han de atraer inmediatamente la atención del lector. A ello contribuirá que su lectura sea lo más cómoda y rápida posible.

• Con independencia de su contenido, han de ser impresos con letra lo suficientemente grande. Frases y párrafos cortos y espaciados. Evitar párrafos interminables.

• Apartados y epígrafes adecuadamente titulados

Fácil Lectura y Manejo
Índice
• Descripción del contenido del informe capítulos, epígrafes y sub-epígrafes con número de pagina asociado.

Párrafo Introductorio
• Naturaleza de la auditoría
• Período cubierto
• Tiempo dedicado al trabajo de campo
• Personal asignado al Auditoría

Alcance
• El alcance está determinado por los objetivos y procedimientos empleados en la auditoría y concreta la amplitud y profundidad de los trabajos
Estructura Normalizada
Índice
• Descripción del contenido del informe capítulos, epígrafes y sub-epígrafes con número de pagina asociado.

Párrafo Introductorio
• Naturaleza de la auditoría
• Período cubierto
• Tiempo dedicado al trabajo de campo
• Personal asignado al Auditoría

Alcance
• El alcance está determinado por los objetivos y procedimientos empleados en la auditoría y concreta la amplitud y profundidad de los trabajos
Estructura Normalizada
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