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SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO

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G V

on 7 April 2014

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El Servicio de Rentas Internas (SRI) es la institución pública encargada de determinar, recaudar y controlar tributos para el Estado a través del sistema impositivo o sistema tributario.

Los ingresos tributarios obtenidos por el SRI tienen como destino principal el Presupuesto General del Estado y representan un porcentaje cada vez más importante del total de ingresos presupuestados.

El sistema tributario es el conjunto de impuestos o tributos exigidos por la Ley y administrados por el SRI y otras instituciones del Estado nacionales, provinciales o municipales.
Que es?
Anexos
La Administración Tributaria requiere para efectos de control que los contribuyentes presenten información adicional a las declaraciones de impuestos. Esta información recibe el nombre de anexo, cuya finalidad es proporcionar a nivel de detalle la información que sustenta las declaraciones de impuestos u otra información relevante.

Estos anexos deben ser presentados por los contribuyentes de acuerdo al tipo de actividad que realizan. Actualmente el SRI solicita los siguientes anexos:

Tasas
Impuestos
En el Ecuador se recaudan impuestos tanto a nivel nacional por el gobierno central como a nivel local a través de autoridades municipales. Los impuestos nacionales principales son:

Gabriela Valenzuela
SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO
La imposición Directa es considerada
como la columna vertebral de todos los sistemas tributarios, dadas sus
características basadas en el principio de la capacidad de pago.

La
LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR
de 2007 señala que el sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para disminuir las desigualdades y que busquen una mayor justicia social.
• El Impuesto a la renta

• El Impuesto al valor agregado “IVA”

• Impuesto a los consumos especiales “ICE”

• Impuesto a la salida de divisas “ISD”

• Impuesto a las herencias, legados y donaciones

• Otros impuestos

Impuestos municipales son:

• El 1.5 por mil sobre los activos totales menos pasivos corrientes.
IMPUESTO A LA RENTA
Se considerarán de fuente ecuatoriana, los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El impuesto al valor agregado (IVA), grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados.

El Impuesto al valor agregado se liquida y paga mensualmente.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

El impuesto a los consumos especiales ICE, se aplica a ciertos bienes y servicios nacionales o importados. El Impuesto a los consumos especiales ICE se liquida y paga mensualmente.

La base imponible de los productos sujetos al ICE, se determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA.

IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS “ISD”
IMPUESTO A LAS HERENCIAS Y LEGADOS Y DONACIONES
Este impuesto se aplica a los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepción de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% según la calificación que realiza el
CONADIS
; así como los beneficiarios de donaciones.

IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO A LOS ACTIVOS TOTALES:

Los gobiernos municipales imponen una contribución que incluye los siguientes conceptos:

TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Empresas:

• Corresponde al 25% de sus utilidades y se liquida anualmente.

• Se reconoce una reducción de 10 puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta por reinversión de utilidades

Personas Naturales:

• Reconoce una fracción básica desgravada de hasta $8.570, y de ahí en adelante aplica una escala progresiva con tasas del 5% al 35%.

• La base imponible corresponde a los ingresos totales del año, menos una rebaja especial de $ 11.140
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
Los sujetos pasivos, deben determinar y pagar un anticipo del impuesto a la renta, que constituye crédito tributario para el pago de dicho impuesto.

El valor que los contribuyentes deberán pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta será igual a:

a)
Personal natural
, un valor equivalente al anticipo determinado en su declaración del impuesto a la renta.

b)
Persona jurídica
, un valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos pasivos en su declaración del impuesto a la renta menos las retenciones de impuesto a la renta realizadas al contribuyente durante el año anterior al pago del anticipo.
TARIFAS DEL IVA
Tarifa doce por ciento (12%)

Que es la tarifa de imposición general, excepto por los bienes y servicios con tarifa 0%
TARIFAS DEL IVA
Se encuentran gravados con tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes y servicios:
Tarifa cero (0%)
BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS Y TARIFAS DEL IMPUESTO

Están gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y servicios:

BIENES
SERVICIOS

Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el sistema financiero.

La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del
1%.

El Impuesto a la Salida de Divisas debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades privadas, nacionales y extranjeras.

Las Instituciones Financieras se constituyen en agentes de retención del impuesto cuando transfieran divisas al exterior por disposición de sus clientes, y el Banco Central del Ecuador se constituye en agente de retención del impuesto cuando efectúe transferencias al exterior.

Las empresas de courier que envíen divisas al exterior se constituyen en agentes de
percepción cuando remitan dinero al exterior por orden de sus clientes.

BASE IMPONIBLE:

Sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones del sistema financiero;

o, sobre el valor de los pagos efectuados desde
cuentas del exterior por concepto de importaciones realizadas al Ecuador con el objeto de comercializar los bienes importados.
La tarifa de Impuesto a la renta para personas naturales:

• Reconoce una fracción básica desgravada de hasta $ 50.000, y de ahí en adelante aplica una escala progresiva con tasas del 5% al 35%.

OBJETO DEL IMPUESTO Y BASE IMPONIBLE:

El impuesto corresponde a los activos de una sociedad que tenga actividades en un municipio, luego de restar los pasivos corrientes y los pasivos contingentes.

Anexo Gastos Personales

Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

Anexo de Retenciones en la fuente por relación de dependencia (RDEP)

Anexo de ICE

Anexo Movimiento Internacional de Divisas (ISD)

Anexo de Declaración Patrimonial (DPT)

Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas del Exterior (OPRE)

Anexo de notarios, registradores de la propiedad y registradores mercantiles (ANR)
Impuestos al Patrimonio
Los impuestos al patrimonio que cobra el Gobierno Central en Ecuador son tres: el impuesto a los vehículos motorizados; el impuesto sobre herencias, legados y donaciones; y el impuesto a las tierras rurales, creado por la reciente Reforma Tributaria, que entró en vigencia en enero de 2008.

El Impuesto a la Propiedad de los Vehículos motorizados de transporte Terrestre y de carga, es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de estos vehículos, independiente de la validez que tenga la matrícula del vehículo.

La base imponible para el cálculo del impuesto corresponde al avalúo del vehículo determinado por el SRI.
Impuesto a la Propiedad de los Vehículos
Impuesto a las Tierras Rurales
Este impuesto grava a la propiedad o posesión de tierras de superficie superior a 25 hectáreas en el sector rural, según la delimitación efectuada en el catastro de cada gobierno municipal.

Para la Región Amazónica y similares existe trato preferencial en las hectáreas no gravadas (70 hectáreas).
Declaración Patrimonial
Así mismo, quienes mantengan sociedad conyugal o unión de hecho deben presentar una declaración conjunta si sus activos comunes superan los USD 400.000. Sin embargo, si cualquiera de los cónyuges o convivientes mantiene activos fuera de la sociedad conyugal o unión de hecho, la declaración será individual.
las personas naturales residentes en el Ecuador, cuyos activos al primero de enero de cada año superen los USD 200.000, deben declarar su patrimonio considerando para el cálculo, el porcentaje que les corresponda en la sociedad conyugal o unión de hecho que integren, y el de sus hijos no emancipados.

I
mpuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular

Conforme la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, este impuesto grava a la contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de transporte terrestre.
La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de impuestos.


¿Qué impuestos deben ser retenidos?

Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.

¿Quién debe retener impuestos?

El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto.

¿Existe alguna autorización especial para retener impuestos?

No, ésta obligación nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la Administración Tributaria puede disponer que una persona se constituya en agente de retención mediante una autorización o disposición especial.
Retención de Impuestos
Se considera tasa a los tributos que cancelamos por utilizar para nuestro beneficio personal un servicio público (administrativo o bien público), es decir, que el hecho generador gravita en el uso privado o beneficio particular de la prestación del servicio brindado por el sujeto activo.

Tasa por Servicios de correos
Tasa de alcantarillado y canalización
Tasa de recolección de basura
Tasa de Habilitación y Control de establecimientos Comerciales e Industriales
Tasa de Control de Alimentos
Tasa de Servicios Administrativos
Tasa de Rastro
Tasa por Servicio de Prevención de Incendios
Se define la contribución como una compensación pagada con carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles. Es parte de esta clasificación las mejoras, construcción o reconstrucción de las aceras.

Se debe considerar que existen contribuciones que no necesariamente es por alguna obra realizada con fines de utilidad pública, tal como es el caso de la Contribución a la Superintendencia de Compañías, como a la Procuraduría General del Estado.
Contribución

1. Eficiencia económica:
No debe interferir en la asignación eficiente de los recursos.
2. Sencillez administrativa:
Debe ser fácil y relativamente barato de administrar.
3. Flexibilidad:
Debe ser capaz de responder fácilmente a los cambios de las circunstancias económicas.
4. Responsabilidad política:
Debe diseñarse de tal forma que cada individuo pueda averiguar qué está pagando para que el sistema político pueda reflejar con mayor precisión sus preferencias.
5. Justicia:
Debe ser justo en su manera de tratar a los diferentes
individuos.
CARACTERÍSTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA TRIBUTARIO
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