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“CONTABILIDAD PARA CONSTRUCTORAS, GASOLINERAS Y FERRETERÍAS

MSc. BAYRON I. DE LEÓN DE LEÓN
by

Buró de Auditores

on 27 April 2017

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Transcript of “CONTABILIDAD PARA CONSTRUCTORAS, GASOLINERAS Y FERRETERÍAS

¿Qué se entiende por período de liquidación en la LAT?
Artículo 45. Período de liquidación.
En este régimen , el período de liquidación es
mensual.
b)
Los costos
se
determinan
de la forma siguiente durante la fase de desarrollo cuando los trabajos sean sobre inmuebles propiedad de terceros:
i. El valor total de los costos y gastos
estimados
para la construcción.
ii. El valor total conforme al numeral anterior se divide por el número de metros cuadrados de la construcción o unidades.
iii. El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro cuadrado vendido o por unidad.
“CONTABILIDAD PARA CONSTRUCTORAS, GASOLINERAS Y FERRETERÍAS A LA LUZ DEL ISR”
CONSTRUCTORAS
Artículo 34. Actividades de construcción y similares.

Los contribuyentes
que realicen actividades de construcción o trabajos sobre inmuebles,
ya sean propios o de terceros,
o las actividades similares,
cuyas operaciones generadoras de rentas comprendan más de un período de liquidación,

deben
establecer su
renta imponible
del periodo correspondiente, durante la fase de construcción, mediante la aplicación de cualquiera de los métodos siguientes:
¿Qué se entiende por período de liquidación en la LAT?
Artículo 37. Período de liquidación definitiva anual.
El período de liquidación definitiva
anual
en este régimen , principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de diciembre de cada año y debe coincidir con el ejercicio contable del contribuyente.
La Administración Tributaria a solicitud de éstos, puede autorizar períodos especiales de liquidación definitiva anual, los cuales inician y concluyen en las fechas en que se produzca la iniciación y el cese de la actividad, respectivamente.
¿Qué se entiende por Renta Imponible?
El Art. 19 de la LAT trata sobre la renta imponible del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas de la forma siguiente:
Los contribuyentes
que se inscriban
al Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas,
deben determinar su renta imponible
, deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con esta Ley y deben sumar los costos y gastos para la generación de rentas exentas.
¿Qué se entiende por Renta Imponible?
El Art. 43 de la LAT trata sobre la renta imponible del Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas de la forma siguiente:
Los contribuyentes
que se inscriban
al Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas,
deben determinar su renta imponible
deduciendo de su renta bruta las rentas exentas.


1. Asignar como renta bruta del período, el valor total de la venta documentada a través de contratos de promesa de compraventa o escrituras de compraventa en el caso de bienes inmuebles, o la factura en el caso de obra civil o construcciones. A dicha renta bruta debe deducírsele el monto de los costos
,
y gastos incurridos efectivamente en el periodo, determinados de la siguiente forma:
RENTA BRUTA =
SISTEMA DE LO DEVENGADO
PARTIDAS CONTABLES SEGÚN AVANCE FÍSICO
CONTRATO VALUADO EN Q.5,000,000.00
F.I.= Enero del 2014
F.F. = Marzo del 2015
Al 31-12-2014 Avance físico del 70%
El ajuste fiscal descrito con anterioridad, no debe formar parte de la contabilidad, únicamente es utilizado para determinar la renta bruta a reportar.
a)
Los costos
se
determinan
de la forma siguiente durante la fase de desarrollo, cuando los trabajos sean sobre inmuebles propios:

i. Costo de adquisición del inmueble, incluyendo el monto de la revaluación cuando se haya pagado el impuesto correspondiente.

ii. El valor total de los costos y gastos para la construcción según la
programación de obra,
este valor se incorpora al costo de adquisición del inmueble.

iii. EI valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior se divide por el número de metros cuadrados de la construcción o unidades.

iv. El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro cuadrado vendido o por unidad.
2. Asignar como renta bruta
el total de lo percibido

en el período (efectivamente cobrado). A dicha renta debe deducirse el costo como se determina en los incisos a y b del numeral 1; según el caso,
aplicando la parte proporcional al porcentaje de renta bruta correspondiente a lo percibido,
y los gastos incurridos efectivamente.
RENTA BRUTA =
SISTEMA DE LO PERCIBIDO
PARTIDAS CONTABLES QUE SE SUGIEREN
PARTE PROPORCIONAL DE LOS COSTOS DEDUCIBLES AL 31-12-2014 CON UNA OBRA EJECUTADA AL 100%.
En cualquier método elegido, al terminar la construcción de la obra, el contribuyente debe efectuar el ajuste pertinente, en cuanto al verdadero resultado de las ventas y del costo final de la construcción y por ello, conservará la documentación de soporte, a partir de este período, durante el plazo de prescripción. Para los casos en que el constructor sea el propietario del inmueble, la renta imponible de los períodos de liquidación posteriores al de la finalización de la construcción se determina de la forma siguiente:
a) Se suma el total de costos y gastos
incurridos
en la construcción.
b) Dicho total se incorpora al valor del inmueble, incluyendo el de la revaluación cuando se haya pagado el impuesto respectivo.
c) El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el número de metros cuadrados de la construcción.
d) El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro cuadrado vendido.
El método elegido debe ser aplicado a
todas
las obras y trabajos que el contribuyente realice, incluso la construcción de obras civiles y obras públicas en general y sólo puede ser cambiado con autorización previa de la Administración Tributaria y rige para el período de liquidación inmediato siguiente a aquel en que se autorice el cambio.
*Reformado por el Artículo 10, del Decreto Del Congreso Número 19-2013 el 21-12-2013
GASOLINERAS
Art. 21 LAT, numeral 17 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES.
Las pérdidas por extravío, rotura, daño,
evaporación
, descomposición o destrucción de los bienes, debidamente comprobados y las producidas por delitos contra el patrimonio cometidos en perjuicio del contribuyente.
Cuando existan seguros contratados o la pérdida sea indemnizada, lo recibido por este concepto se considerará ingreso,
mientras que la pérdida sufrida constituirá gasto deducible.
En el caso de daños por fuerza mayor o caso fortuito, para aceptar la deducción, el contribuyente debe documentar los mismos, por medio de
dictamen de expertos
, actas notariales y otros documentos en los cuales conste el hecho. En el caso de delitos contra el patrimonio, para aceptar la deducibilidad del gasto, se requiere que el contribuyente haya denunciado, ofrecido y presentado las pruebas del hecho ante autoridad competente.
En todos los casos, deben estar registradas en la contabilidad en la fecha en que ocurrió el evento.

FERRETERÍAS
¿Cómo deben funcionar los vales?
Figura del consumidor final y el fisco
MSc. Bayron I. de León de León
SOCIO DIRECTOR
BURÓ DE AUDITORES
"DE LEÓN DE LEÓN & ASOCIADOS"
gerencia@deleonasociados.com.gt
billdeleon20@hotmail.com
Tels. 7823-1318 / 7723-4724 / 7925-4492
Emergencias Fiscales: 5532-0618
https://www.facebook.com/BurodeAuditores
http://www.deleonasociados.com.gt
¿A qué refiere la frase: “durante la fase de construcción”?
Si se trata de obras que se realicen en dos (2) períodos de liquidación, pero su duración total no excede de doce (12) meses, el resultado
puede
declararse en el período de liquidación en que se termina la obra.
En cualquier método elegido por el contribuyente, adicionalmente a la documentación de respaldo establecida en el artículo 40,
deberá enviar conforme los medios que establezca la Administración Tributaria, juntamente con la declaración anual, la programación de obra al iniciar un proyecto.

En el período de liquidación final de dicho proyecto, deberá enviar conforme los medios que establezca la Administración Tributaria, juntamente con la declaración anual correspondiente, la integración final de los costos y gastos del proyecto.
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