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INGRESOS TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS

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PEDRO QUISPE UGARTE

on 3 December 2015

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$1.25
JUEVES, NOVIEMBRE 26, 2015
Vol XCIII, No. 311
INGRESO TRIBUTARIO
INGRESO NO TRIBUTARIO
INGRESOS TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS
Impuestos a los ingresos
- Primera categoría: rentas de predios
- Segunda categoría: rentas del capital
- Tercera categoría: rentas de empresas
- Cuarta categoría: rentas del trabajo independiente
- Quinta categoría: rentas del trabajo dependiente.
Impuestos a la importación
Se aplican sobre el valor CIF (cost, insurance and freight) aduanero de las importaciones. Reciben también el nombre de aranceles.
Impuesto General a las Ventas o Impuesto al Valor Agregado
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC (Perú)
Grava el consumo de determinados bienes. En algunos casos se trata de un impuesto específico y en otros de un impuesto ad valorem. Su aplicación se justifica en los casos del consumo de bienes que generan externalidades negativas (por ejemplo, el consumo de cigarrillos, licores o combustibles).
OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS.
GOBIERNO NACIONAL
GOBIERNO LOCAL
En virtud del principio de la contraprestación el usuario de los bienes y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a título de remuneración o retribución.
Unidad de gobierno que goza de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia, dentro de sus jurisdicciones urbanas o rurales. Comprende a los concejos provinciales y distritales.
DOCUMENTOS VALORADOS.
Comprende devoluciones. Son documentos que se emiten para la devolución de tributos pagados indebidamente o en exceso para la compensación y devolución de saldos a favor del exportador, así como otros conceptos debidamente reconocidos.
CONTRIBUCIONES A ESSALUD Y ONP
1.- APORTE A ESSALUD:
Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente al EsSalud sin efectuar retención alguna al trabajador. El Ej. S/. 750.00 x 9% = S/.68.00
2.- APORTE A ONP:
El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneración.
El empleador debe efectuar la retención al trabajador, y declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente a la ONP mediante el Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), Pago Fácil o Formulario 1076 (en bancos autorizados).
Se calcula aplicando la tasa del 13% sobre la remuneración.
Ej. S/.750.00 x 13% = S/.98.00
Los aportes a la Seguridad Social (EsSalud y ONP) se calcularán en base a la RMV (Art. 10° del D.S.015-2003-TR).

LA REGALÍA MINERA, PETROLERA Y GASÍFERA
En el caso de la regalía minera, el monto a pagar corresponde a un porcentaje del valor del producto que extraen según rangos establecidos en la ley. Así, por la producción minera de hasta US$ 60 millones anuales se paga 1% del valor de la producción, por el exceso entre US$ 60 millones y US$ 120 millones se paga 2% y el resto por encima de US$ 120 millones paga 3%. Para el caso de minerales que no cuenten con cotización internacional se paga solo 1%, mientras que los pequeños productores y mineros artesanales están exentos de este pago. La recaudación obtenida por este concepto es destinada a los gobiernos locales (80%) y regionales (15%) en donde se realiza la actividad, así como a las universidades nacionales del mismo departamento (5%).
En el caso de la regalía petrolera, el cálculo y recaudación es quincenal de acuerdo a la modalidad acordada con la empresa en el contrato de concesión.
En el caso de la regalía gasífera, la contraprestación se rige según la Ley N° 27506 (año 2001) para las empresas que operan en los departamentos donde no existía legislación relacionada a las actividades extractivas de hidrocarburos, mientras que las empresas con producción gasífera anterior a la Ley mantienen la metodología de la regalía petrolera. Su cálculo y recaudación es quincenal y se calcula multiplicando el volumen de la producción quincenal por el porcentaje de regalía acordado en cada uno de los contratos de concesión.
CANON PETROLERO
¿Qué es el Canon Petrolero?
Es el aporte que reciben los Gobiernos Regionales, Locales (municipalidades provinciales y distritales), Universidades Nacionales e Institutos Superiores Pedagógicos y Tecnológicos Estatales del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica del petróleo.
DEFINICION:
Los provenientes del pago que hacen los contribuyentes por mandato de la ley en las condiciones que ésta determina, sin que medie una contraprestación directa. Se denominan comúnmente impuestos.
Se gravan estos ingresos temporales o permanentes de las personas o empresas (contribuyentes), en el Perú, los impuestos a los ingresos están constituidos por el Impuesto a la Renta. Anteriormente incluía el Impuesto a las Remuneraciones.
a) Impuesto a la renta Grava las rentas provenientes del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores, así como las ganancias y beneficios resultantes. Se aplica a las personas naturales y jurídicas. En el Perú, las rentas gravadas según su procedencia se clasifican en:
Impuesto al valor agregado que grava todas y cada una de las etapas del ciclo de producción y comercialización. El impuesto pagado en cada una de dichas etapas constituye crédito fiscal de la siguiente, asumiendo la carga total del impuesto el consumidor final. Se afecta con este impuesto a la venta de bienes muebles, la prestación de servicios que genere rentas de tercera categoría para efectos del impuesto a la renta, los contratos de construcción, la primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores y la importación de bienes. La tasa actual de este impuesto es de 19 por ciento.
Grava el valor añadido a los productos en cada etapa del proceso de producción, distribución o comercialización. Es un impuesto exigido sobre un producto en cada fase de manufactura o distribución, en proporción al incremento calculado sobre su último valor de venta.

Aquellos que el Estado percibe por la prestación de servicios (tasas), por la explotación de los recursos naturales que posee (canon, regalías) y otros ingresos (tales como multas). Es decir, transferencias de empresas estatales.
DEFINICION
• Perfeccionamiento del régimen de recuperación anticipada del IGV ha permitido extender su ámbito de aplicación a todos los sectores de la economía.
• En el ámbito del impuesto a la renta se procurara encontrar mecanismos que incentiven la mayor generación de empleo y la producción.
• Un sistema de evaluación permanente de la legislación vigente, estructura y administración del IGV, impuesto a la Renta, impuestos municipales y otros tributos.
• Control fiscal, para mantener la orientación estratégica de mediano y largo plazo, basad principalmente en la reducción de costos de cumplimiento y la facilitación del comercio exterior.

POLITICA TRIBUTARIA PARA EL 2005-2011
Plan de acción
• Objetivo: Reducción de costos de cumplimiento mediante la simplificación del sistema tributario
• Objetivo: Disminución de las pérdidas de eficiencia que generan los impuestos, mediante la reducción gradual de algunas tasas impositivas
• Objetivo: Ampliación de la base tributaria mediante la reducción de algunas deducciones, la racionalización de las exoneraciones tributarias y el rediseño de los regímenes especiales de los pequeños contribuyentes
• Objetivo: Fomento a la equidad a través de un mayor énfasis en la tributación directa
• Objetivo: Revisión de la tributación del sector minero para compartir beneficios y riesgos en períodos de precios altos y bajos.
• Objetivo: Desincentivo a la contaminación y la nocividad
• Objetivo: Fortalecimiento de las administraciones tributarias.

POLITICA TRIBUTARIA PARA EL 2011-2016


FUENTE: BCR
ELABORACION PROPIA.

EVOLUCION DEL INGRESO NO TRIBUTARIO
 Los ingresos no tributarios en el 2006 se incrementaron en 1.73% con respecto al año 2005.
 Los ingresos no tributarios en el 2007 se incrementaron en 1.15% con respecto al año 2006.
 Los ingresos no tributarios en el 2008 se incrementaron en 1.26% con respecto al año 2007
 Los ingresos no tributarios en el 2006 disminuyeron en -1.41% con respecto al año 2008
 Los ingresos no tributarios en el 2010 se incrementaron en 1.92% con respecto al año 2009
 Los ingresos no tributarios en el 2011 se incrementaron en 2.35% con respecto al año 2010.
 Los ingresos no tributarios en el 2012 se incrementaron en 0.51% con respecto al año 2011
 Los ingresos no tributarios en el 2013 se incrementaron en 0.65% con respecto al año 2012.
 Los ingresos no tributarios en el 2014 disminuyeron 0.02% con respecto al año 2013.
EVOLUCIÓN DEL INGRESO TRIBUTARIO 2005-2014
FUENTE: BCR
ELABORACION PROPIA.


 Los ingresos tributarios en el 2006 se incrementaron en 1.57% con respecto al año 2005.
 Los ingresos tributarios en el 2007 se incrementaron en 1.00% con respecto al año 2006.
 Los ingresos tributarios en el 2008 se incrementaron en 0.91% con respecto al año 2007
 Los ingresos tributarios en el 2006 disminuyeron en -0.87% con respecto al año 2008
 Los ingresos tributarios en el 2010 se incrementaron en 1.81% con respecto al año 2009
 Los ingresos tributarios en el 2011 se incrementaron en 1.70% con respecto al año 2010.
 Los ingresos tributarios en el 2012 se incrementaron en 1.31% con respecto al año 2011
 Los ingresos tributarios en el 2013 se incrementaron en 0.80% con respecto al año 2012.
 Los ingresos tributarios en el 2014 se incrementaron en 0.92% con respecto al año 2013.

ANALISIS:
LA EVOLUCIÓN DEL INGRESO TRIBUTARIO Y NO TRIBUTARIO 2005-2014
FUENTE: BCR
ELABORACION PROPIA
OTRAS DEFINICIONES
Persona física (o persona natural): es todo miembro de la especie humana susceptible de adquirir derechos y contraer obligaciones. En algunos casos se puede hacer referencia a éstas como personas de existencia visible, de existencia real, física o natural. Las personas físicas tienen, por el solo hecho de existir, atributos dados por el Derecho.
Persona jurídica (o persona moral) es una empresa con derechos y obligaciones que existe, pero no como individuo, sino como institución y que es creada por una o más personas físicas para cumplir un objetivo social que puede ser con o sin ánimo de lucro.
En otras palabras, una persona jurídica es todo ente con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que no sea una persona física.
Regularización: Corresponde al impuesto a los ingresos generados el año anterior.
ANALISIS:
CONCLUSIONES
ASI ES EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERU:
• Bajo nivel de la recaudación, al punto que es insuficiente para financiar servicios públicos adecuados.
• La concentración de la recaudación en el gobierno central y la poca participación de los gobiernos regionales y locales.
• Los altos niveles de evasión tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas.
• Las altas tasas impositivas en comparación con las tendencias y estándares internacionales.
RECOMENDACIONES:
• Una reforma tributaria integral, no ajustes parciales que profundizan los problemas.
• Debe otorgarse prioridad a la reducción de la informalidad.
• Es indispensable la reforma del estado.

http://www.ipe.org.pe/fiscal/politica-tributaria
http://es.slideshare.net/walterbotteri/la-presin-tributaria-en-el-per-19802010
(SUPER IMPORTANTE pagina 28)
http://mim.org.pe/file/pildoras/canon%20petrolero/canon%20petrolero.pdf
http://www.ipe.org.pe/content/aportes-essalud
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&id=2379:aportaciones-a-essalud-y-onp&Itemid=592
http://www.ipe.org.pe/content/regalias-mineras-petroleras-y-gasiferas
BIBLIOGRAFIA
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