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ASPECTOS FINANCIEROS UCC

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
by

david ballesteros

on 8 May 2011

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Es el estado financiero que muestra detalladamente los aportes de los socios y la asignación de los excedentes obtenidos en un período, además de la aplicación de las asignaciones permanentes de periodos anteriores. Este estado muestra por separado el patrimonio de la entidad.

ASPECTOS FIANCIEROS NORMATIVIDAD DECRETO 2649 DE 1993
(Estatuto Tributario) ARTICULO 1o. DEFINICION:se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia ARTICULO 2o. AMBITO DE APLICACION:debe ser aplicado por todas las personas que de acuerdo con la ley estén obligadas a llevar contabilidad. también para quienes sin estar obligados a llevar contabilidad, pretendan hacerla valer como prueba. ARTICULO 3o. OBJETIVOS BASICOS:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente
económico, obligaciones, transferencia de recursos,
cambios experimentado en el resultado obtenido en el
período.
2. Predecir flujos de efectivo.
3. Apoyar a los administradores.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
5. Evaluar la gestión de los administradores
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional, y
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad. ARTICULO 4o. CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE. La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
La información es útil cuando es pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos.
La información es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes. ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOS

Es el estado financiero que resume todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados por el ente económico, así como los costos y gastos incurridos a lo largo de un período contable. De la diferencia entre los ingresos y los costos y gastos se obtiene la utilidad o pérdida lograda por la empresa durante un período. Algunas cuentas de resultado son ingresos, operativos, costo de ventas, ingresos no operacionales, gastos no operacionales, etc.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

Este informe financiero permite observar la circulación de los fondos de la empresa en un periodo contable; en él se refleja la práctica de la partida doble; se incluyen cambios originados en unas partidas que han producido cambios en otras; muestra la causa o el efecto de las variaciones de las partidas del balance, de donde provinieron los fondos ya hacia donde se fueron.

ESTADO DE FLUJOS DE CAJA
Es un estado financiero básico que informa sobre el efectivo o equivalentes de efectivo recibido y usado en las actividades de operación, inversión y financiación. El efectivo está conformado por el dinero en caja y en bancos, y el equivalente de efectivo por depósitos e inversiones con vencimiento inferior a tres meses. Las entradas de efectivo constituyen un aumento y las salidas disminución por lo cual se presentan entre paréntesis. • El Balance Inicial: Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un Balance General que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio. POR QUE? Un buen conocimiento de los aspectos
financieros de la empresa nos ayudara a realizar una adecuada gestion financiera.

La gestión financiera está relacionada con la administración de los recursos económicos de la
empresa, buscando mantener dinero disponible para la operación permanente del negocio, ya sea con los recursos
propios que genera el giro del negocio o suministrados por terceros, que pueden ser aportes de los
socios, créditos obtenidos del sistema financiero,
recursos de nuevos inversionistas, entre otros. A
estos dineros disponibles se les denominan
liquidez. EL BALANCE GENERAL

Es el estado financiero que presenta la situación financiera del ente económico a una fecha determinada.
ANALISIS FINANCIERO Consiste en recopilar los estados financieros estáticos, como el balance general y dinámico como el estado de ganancias y pérdidas o de resultados para comparar y estudiar las relaciones existentes entre los diferentes grupos de cada uno y observar los cambios presentados por las distintas operaciones de la entidad -RENTABILIDAD: Son los rendimientos que generan los activos puestos en operación
-TASA DE RENDIMIENTO: Es el porcentaje de utilidad en un período determinado.
-LIQUIDEZ: Es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas oportunamente
Razones de liquidez
1) Razón corriente, 2) Prueba ácida 3) Capital de trabajo 4) Intervalo básico defensivo
Estructura de capital
5) Leverage total 6) Nivel de endeudamiento 7) Número de veces que se gana el interés
Razones de actividad
8) Rotación de cartera 9) Período de cobranza de la cartera 10) Rotación de inventarios 11) Días de inventario 12) Rotación de proveedores 13) Días de compra en cuentas por pagar 14) Ciclo neto de comercialización 15) Rotación de activos
a) Ventas a efectivo b) Ventas a cartera c) Ventas a inventarios d) Ventas a activos fijos
Razones de rentabilidad
16) Rendimiento sobre la inversión 17) Margen de ganancias 18) Rendimiento del patrimonio
ANALISIS HORIZOTAL El análisis horizontal es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros de diferentes periodos, dos o más periodos consecutivos.
Este análisis comparativo se hace para determinar los cambios de un período a otro, identificando aumentos, disminuciones o variaciones de las cuentas ANALISIS VERTICAL Este método se emplea para analizar estados financieros como el Balance General y el Estado de Resultados. Consiste en utilizar los estados financieros, el estado de resultados (P&G) y el balance general, para determinar la proporción que representa cada rubro con respecto a una cifra total. ADMINISTRACION DE LA CARTERA politicas de pago de las ventas a credito factores a considerar...
Volumen de ventas a crédito, Carácter estacional de las ventas, Políticas para los límites del crédito, Condiciones de las ventas, políticas de crédito a los clientes y Política de cobro. Riesgo Crediticio…
-Antecedentes del cliente.- El factor moral del cliente es lo más importante en la evaluación del crédito para el cumplimiento de la obligación.
-Capacidad de pago.- Juicio subjetivo y visual del potencial económico del cliente.
-Nivel de activos.- Posición financiera, en especial, el capital tangible de la empresa.
-Colateral.- Representado por los activos que el cliente puede ofrecer como garantía del crédito.
- Situación Macroeconómica.- Análisis de las tendencias económicas generales de la empresa o incidencias que pueden afecta la capacidad del cliente para cumplir sus obligaciones.
PRESUPUESTOS Los presupuestos son un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro o área de responsabilidad de la organización.

Los presupuestos se utilizan como una herramienta de control para realizar un seguimiento a lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes, para verificar los logros o corregir las diferencias. TIPOS DE PRSUPUESTOS....
Presupuestos de ventas, Presupuestos de producción, Presupuesto de compras, Presupuesto de gastos operacionales, Presupuesto de flujo de efectivo, Presupuesto maestro PUNTO DE EQUILIBRIO “La mayoría de los empresarios definen sus precios de venta a partir de los precios de sus competidores, sin saber si ellos alcanzan a cubrir los costos en que incurren sus empresas”

Es la definición de un estado donde la empresa no pierde y no gana de acuerdo al análisis de los costos fijos, variables y ventas presupuestas.
El punto de equilibrio provee información para la toma de decisiones en la empresa como:
• Ampliar o disminuir la capacidad de producción.
• Subcontratar con terceros, procesos que para ellos son más eficientes.
• Establecer la rentabilidad esperada.
• Manejo de precios.
• Mezcla de productos o servicios para efectos de promoción o rotación.
RECOMENDACIONES… - Haga uso frecuente de la información financiera para tomar decisiones.
- Cuente con los servicios de un contador/asesor.
- Mantenga un sistema de costos actualizado.
- Revise y controle los gastos administrativos permanentemente.
- Separe sus gastos personales y familiares de los recursos de la empresa.
- Identifique su punto de equilibrio y cuide su rentabilidad.
- Mantenga un seguimiento al comportamiento de sus proveedores.
- Busque realizar compras donde obtenga descuentos adecuados.
- No siempre las promociones son la mejor opción de compra.
- Cuide el manejo de sus inventarios tanto de materias primas como de productos terminados.
- Si tiene excedentes de dinero, invierta no despilfarre.
- Capitalice su empresa para el crecimiento y darle más solidez.
- Trate de no utilizar créditos extrabancarios, estos son altamente costosos y ahogan su rentabilidad.
- Aprenda a manejar la gestión crediticia del sector financiero.
- Use los créditos para invertir, no para suplir antojos o necesidades que pueden esperar.
- Tenga un manejo cuidadoso de su cartera, califique sus clientes y determine políticas de crédito.
- Hoy es más importante controlar la liquidez que la rentabilidad.
- De ser necesario ejercítese en el manejo de las herramientas financieras. VERIFICACION DE LAS AFIRMACIONES. Antes de emitir estados financieros, la administración del ente económico debe cerciorarse que se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones Las afirmaciones:
Existencia - los activos y pasivos se han realizado durante el período.
Integridad - todos los hechos económicos realizados han sido reconocidos.
Derechos y obligaciones - los activos representan probables beneficios económicos futuros (derechos) y los pasivos representan probables sacrificios económicos futuros (obligaciones),
Valuación - todos los elementos han sido reconocidos por los importes apropiados.
Presentación y revelación - los hechos económicos han sido correctamente clasificados, descritos y revelados AJUSTES.... Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda funcional. TRATAMIENTO DE INFORMACIONES CONOCIDAS DESPUES DE LA FECHA DE CIERRE... las informaciones conocidas con posterioridad a la fecha de corte y antes de la emisión de los estados financieros deben reconocerse, cuando suministren evidencia adicional sobre condiciones que existían antes de la fecha de cierre CIERRE CONTABLE. Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben cerrarse las cuentas de resultado y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio. SOPORTES... Teniendo en cuenta los requisitos legales que sean aplicables según el tipo de acto de que se trate, los hechos económicos deben documentarse mediante soportes, de origen interno o externo, debidamente fechados y autorizados por quienes intervengan en ellos o los elaboren. COMPROBANTES DE CONTABILIDAD... Las partidas asentadas en los libros de resumen y en aquél donde se asienten en orden cronológico las operaciones, deben estar respaldadas en comprobantes de contabilidad elaborados previamente. LIBROS. Los estados financieros deben ser elaborados con fundamento en los libros en los cuales se hubieren asentado los comprobantes. los libros deben...
1. Asentar en orden cronológico todas las operaciones, bien en forma individual o por resúmenes globales no superiores a un mes.
2. Establecer mensualmente el resumen de todas las operaciones por cada cuenta, sus movimientos débito y crédito, combinando el movimiento de los diferentes establecimientos.
3. Determinar la propiedad del ente, el movimiento de los aportes de capital y las restricciones que pesen sobre ellos.
4. Permitir el completo entendimiento de los anteriores. Para tal fin se deben llevar, entre otros, los auxiliares necesarios para:
a) Conocer las transacciones individuales, cuando estas se registren en los libros de resumen en forma global.
b) Establecer los activos y las obligaciones derivadas de las actividades propias de cada establecimiento, cuando se hubiere decidido llevar por separado la contabilidad de sus operaciones.
c) Conocer los códigos o series cifradas que identifiquen las cuentas, así como los códigos o símbolos utilizados para describir las transacciones, con indicación de las adiciones, modificaciones, sustituciones o cancelaciones que se hagan de unas y otras.
d) Controlar el movimiento de las mercancías, sea por unidades o por grupos homogéneos.
e) Conciliar los estados financieros básicos con aquellos preparados sobre otras bases comprensivas de contabilidad.
5. Dejar constancia de las decisiones adoptadas por los órganos colegiados de dirección, administración y control del ente económico.
6. Cumplir las exigencias de otras normas legales.

Dicho Consejo, estará integrado así: CONSEJO PERMANENTE PARA LA EVALUACION DE LAS NORMAS SOBRE CONTABILIDAD... En desarrollo del principio consagrado en la Constitución Política conforme al cual el Estado debe facilitar la participación de todos en las decisiones que los afectan, créase un Consejo permanente para la evaluación de las normas sobre contabilidad, adscrito al Ministerio de Desarrollo Económico, el cual funcionará con el propósito principal de propender a través de sus conclusiones porque las normas legales sobre la contabilidad redunden en información neutral, con fidelidad representativa, adecuada a las características y prácticas de 7. Un representante de
la Asociación de Facultades de Contaduría Pública, ASFACOP.
8. Un contador público designado por el Ministro de Desarrollo Económico de ternas elaboradas por los gremios de la producción y de las bolsas de valores.
9. Un contador público designado por el Ministro de Desarrollo Económico de ternas elaboradas por las asociaciones de
contadores públicos. 1.El Ministro de Desarrollo Económico, o su delegado, quien lo presidirá.
2. El Ministro de Hacienda y Crédito Público, o su delegado.
3. El Superintendente Bancario, o su delegado.
4. El Superintendente de Sociedades, o su delegado.
5. El Superintendente de Valores, o su delegado.
6. El Presidente de la Junta Central
de Contadores, o su delegado Los estados financieros de la empresa, representan su situación económica y son la principal fuente de información que tienen los Terceros sobre su desempeño, por eso es de vital importancia conocer los diferentes tipos de estados financieros y los elementos que los caracterizan. Los Estados Financieros de Propósito Especial son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable.

Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Estados financieros de propósito general: Son aquellos que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el bien común del público en evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su condición, claridad neutralidad y fácil consulta.
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