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EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

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by

Fernanda morales

on 12 May 2014

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Transcript of EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL

CANCELACIÓN
Existen criterios contradictorios en relación con el momento en que debe empezar a correr el término prescriptorio
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN FISCAL
PRESCRIPCIÓN
COMPENSACIÓN
Es una forma de las que reconoce la legislación para extinguir un crédito fiscal.

articulo 2118. ccv
tiene lugar la compensación cuando dos personas reúnen la calidad de deudores y acreedores recíprocamente y por su propio derecho.

articulo 23. cff.
los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que esten obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación y los administre la misma autoridad
CONDONACIÓN
FORMAS DE EXTINCIÓN
Se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la obligación.

EL PAGO
LA PRESCRIPCIÓN Y LA CADUCIDAD
LA COMPENSACIÓN
LA CONDONACIÓN
LA CANCELACIÓN
Es el modo por excelencia para extinguir la obligación fiscal.
Es el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación, satisfaciendo a favor del sujeto activo la prestación tributaria.

PAGO
TIPOS DE PAGOS

EN QUE CONSISTE
1.- Pago liso y llano
2.-Pago en garantía
3.-Pago bajo protesta
Es el que se efectúa sin objeción alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido o efectuar un pago de lo indebido.

Es el que realiza el particular, sin que exista obligación fiscal, para asegurar su cumplimiento
El que realiza el particular sin estar desacuerdo con el crédito fiscal que se le exige y que se propone impugnar.
4.-Pago provisional
El contribuyente realiza enteros al fisco conforme a la ley, y al final del ejercicio presentara su declaración anual, restara el ya cubierto en los pagos definitivos y únicamente enterara la diferencia.

5.-Pago definitivo
El que se deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco. El contribuyente presenta su declaración definitiva para el pago del tributo.

6.- Pago de anticipos
Los contribuyentes por percibir ingresos fijos, pueden saber con precisión cuanto les corresponderá pagar al fisco
7.- Pago extemporáneo
Es el que se efectúa fuera del plazo legal y puede asumir dos formas: espontaneo y por requerimiento.
espontaneo: se realiza sin que se haya mediado gestión de cobro por parte del fisco
requerimiento: cuando media gestión de cobro por parte del fisco.

La prescripción puede operar tanto a
favor
de los contribuyentes y en
contra
del Estado
El Derecho Fiscal
Es la extinción del derecho de crédito por el transcurso de un tiempo determinado
Admite a la prescripción como una de las formas de extinción tanto de la obligación de reembolso.
El derecho de la autoridad fiscal para determinar o exigir prestaciones tributarias y la obligación de las mismas autoridades para restituir las pagadas o cubiertas indebidamente,
se extinguen por prescripción
1
2
Considera que el término debe empezar a correr a partir del momento en que la autoridad puede determinar el crédito fiscal y tratándose de sanciones, desde que ella tiene conocimiento de la comisión de una infracción.
La prescripción debe empezar a correr a partir del momento en que el crédito fiscal es exigible y tratándose de sanciones, a partir de que se cometió la infracción o desde que cesan los actos violatorios, si la violación es continua
No es de aceptarse porque difícilmente habría seguridad y certeza en las relaciones del Estado con los contribuyentes
Se considera que la segunda corriente es la acertada y eminentemente jurídica por lo que la legislación fiscal mexicana la ha adoptado.
Articulo 146
del Código Fiscal de la Federación
"El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido"
No hay regla general para establecer cuál debe ser el plazo para la prescripción, por lo que varía de un Estado a otro según las políticas de cada uno.
En
México
el plazo legal para que opere la prescripción es de cinco años
Primer párrafo del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación
El plazo prescriptorio puede ser interrumpido.


Se interrumpe cuando la autoridad realiza algún acto tendiente a la percepción del crédito fiscal.
Segundo párrafo del artículo 146
del Código Fiscal de la Federación
CADUCIDAD
Extinción de las facultades de la autoridad hacendaria para determinara la existencia de obligaciones fiscales, liquidarlas, exigir su pago, o bien para verificar el cumplimiento o incumplimiento de las disposiciones fiscales y sancionar las infracciones cometidas.
El plazo para que opere la caducidad es de cinco años.


No es susceptible de interrupción o suspensión
Artículo 67 del Código Fiscal de la Federación , prevé casos en el que el plazo de la caducidad es de tres o diez años.
10 años
Cuando el contribuyente no haya presentado su solicitud en el registro federal de contribuyentes o no lleve contabilidad, así como los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio estando obligado a presentarla
3 años
En los casos de Responsabilidad solidaria
la responsabilidad de los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en liquidación o quiebra.
Las que se causaron durante su gestión.
La responsabilidad de las personas o persona, etc.
La compensación no procede sino cuando ambas deudas consisten en una cantidad de dinero o cuando siendo fungibles las cosas debidas son de la misma especie y calidad.

Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera, se causara recargos sobre las cantidades compensadas indebidamente y a partir de la fecha de la compensación
Se necesita que las deudas sean exigibles y liquidas.

No se podrá compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligación de devolverlas.


Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales


Se podrán compensar los créditos y deudas de la federación, por una parte, y los estados, Distrito Federal, municipios, órganos descentralizados o empresas de participación estatal mayoritarias, excepto sociedades nacionales de crédito, por la otra.

Compensación entre organismos estatales
Principios de la compensación
1° Reciprocidad y propio derecho:
acreedores y deudores deben ser lo por propio derecho u obligación propia

2° Principalidad de las obligaciones:
Los créditos compensables deben ser principales y no accesorios.

3° Fungibilidad
: Los créditos fiscales compensables deben ser en dinero por el interes que tiene el estado de recibir un importe en moneda de curso legal.

4° Liquidez:
los creditos fiscales deben ser liquidos. Se denomina como liquido aquella cuantia esta perfectamente determinada por una sencilla operación aritmetica.


5° Exibilidad y firmeza:
no pueden rehusarse a su pago.




6° Libre de la disposición de los creditos:
Que los tributos o cantidades que se compensen puedan ser disponibles por las partes sin obstaculo legal. No estar sujetos a embargo u otra clase de garantia.

7° Procedencia:
Para que opere la compensación, debe encontrar su respaldo en la ley.

Documento suscrito por los sujetos pasivos en el que se da a conocer a la Administración Tributaria que han concurrido las circunstancias y elementos constitutivos, en su caso, de un hecho imponible. De ella deriva el nacimiento de la cuota u obligación tributaria.

DECLARACIÓN FISCAL
Consiste en perdonar la obligación tributaria del sujeto pasivo, es una facultad de la autoridad fiscal competente a favor de los contribuyentes que por diversas causas no pueden pagar el tributo como: fuerza mayor, por fenómenos naturales o accidentales que dan como resultado un menoscabo o pérdida de la riqueza y bienes del contribuyente, cuando sus situación económica le resulte insuficiente para cumplir con dicha obligación
Arrioja Vizcaino
define ala condonación como la figura jurídico-tributaria por virtud de las cual las autoridades fiscales perdonan a los contribuyentes el cumplimiento total o parcial de sus obligaciones, por causa de fuerza mayor tratándose de cualquier tipo de contribución,o bien por causas discrecionales tratándose de multas
Condonación de multas



Se hace de manera general ,como de manera individual.

Condonación Total


S
e da en los casos en la que las autoridades mediante pruebas fehacientes detectan que la persona no cometió la infracción de la que supuestamente deriva la multa
Condonación Parcial

Es una facultad discrecional en la que la autoridad que juzga las causas que originan la infracción de la que se deriva la multa ,hace una reducción del monto original
Condonación de tributos




Se hace a titulo general y nunca particular, porque implicaría un tratamiento desigual para los contribuyentes y el ejercicio caprichoso del poder por parte de los administradores del impuesto.

El ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá: condonar o eximir. Total o parcialmente de pago de contribuciones y accesorios, autorizar su pago a plazos, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o se trate de impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del país, una rama de actividad, la producción o venta de productos, o en la realización de una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicamente como plagas o epidemias
art. 39 fracción I
B).-“UNA INCOSTEABILIDAD DEL COBRO”

SE DA POR :

A).-“UNA INSOLVENCIA DEL DEUDOR"

Insolvencia del deudor
Incosteabilidad del cobro
Se da cuando legalmente no tiene con que pagar, para los efectos fiscales, no significa que la persona no tenga bienes, si no aún más bien cuando los tenga, estos son susceptibles de ser embargados (Art. 157 C.F.F.).

Se suscita cuando la autoridad tuviera que invertir mayor cantidad de recursos que el valor de la prestación que se pretende hacer efectiva (Art. 146-A).

BIBLIOGRAFÍA
Rodríguez Lobato Raúl. Derecho Fiscal.
Código Fiscal Federal.
Sánchez Piña José de Jesús. "Nociones del Derecho Fiscal".
Sánchez Narciso. "Derecho Fiscal Mexicano"
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