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LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

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Jacqueline Falcon Nestares

on 31 October 2014

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Transcript of LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Interests
Education
Skills
Experience
References
DOCENTE: LIC. ALFREDO PAITA P.
INTEGRANTES:
CASAÑO YACOLCA,ROCIO
DAMIAN MARCELO,MAX
FALCON NESTARES,JACQUELINE
MANDUJANO VILCA,MAYRA
PICOY BARZOLA,JESSICA

VI "C"
Mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias, estableció las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde del 1 de enero de 2007.
Los libros y registros contables tienen una doble función toda vez que:

Constituyen las herramientas fundamentales para obtener información.
Evalúan la eficiencia y el desempeño de las diversas áreas.
Proporcionan a la administración tributaria la evidencia documentaría en el proceso de fiscalización y verificación.




PLATFORMS
Social
SOCIAL
SEO
CMS
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
ADMINITRACION TRIBUTARIA
A partir de julio del 2010 se encuentra vigente la normativa por la cual la SUNAT puso a disposición de los contribuyentes, la alternativa de llevar sus libros y registros de manera electrónica.
1.- RESPECTO A TODAS LAS RENTAS (EXCEPTO RÉGIMEN GENERAL DE TERCERA CATEGORÍA
2.- RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL
Autorización de Libros y Registros
Forma de llevar los Libros y Registros
Modificación de la razón social

El 28 de febrero del 2013, se publicó la Resolución de Superintendencia N° 66-2013/SUNAT, que creó el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos llamado SLE- Portal.
Obligatoriedad de llevar Libros y Registros Contables
LEGALIZACIÓN
Actualmente se cuenta con los siguientes sistemas de llevado de libros y registros vinculados a asuntos tributarios:


El legalizado es ante Notarios.
Si no hay, es ante Jueces de Paz letrados o Jueces de Paz.
Se realiza en la Provincia del domicilio fiscal, salvo Lima y Callao.
La Constancia va en la primera hoja y se sellan todos los folios.
Se legalizan antes de su uso.
En hojas sueltas o continuas se presenta el último folio legalizado del libro o registro anterior.
En libros o registros manuales, se acredita la conclusión del anterior.
Incautación, pérdida o destrucción

Cuando haya incautación de libros o registros manuales se presenta el documento que sustente la diligencia realizada por la autoridad competente.
En la devolución de los libros o registros incautados no se podrá realizar anotaciones.
Procede su cierre inmediato.
En caso de pérdidas o destrucción por siniestro, asalto u otros, se debe presentar la comunicación que corresponda.
Empastado

Se debe empastar hasta por un ejercicio gravable los libros llevados en hojas sueltas o continuas.
El empaste podrá comprender 2 o más ejercicios si las hojas utilizadas son menores a 20.
El empaste se debe realizar dentro de los 4 meses del ejercicio siguiente.
Se debe incluir las hojas anuladas. La anulación se realiza de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, se pueden emplear para ejercicio siguiente.
Si el empaste comprende varios tomos, cada uno debe incluir en su primera página una fotocopia del folio con la legalización del libro o registro.

Libros que integran la Contabilidad Completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes
Incluir los datos de cabecera: Denominación, periodo, RUC y apellidos y nombres o razón social.
Registrar las operaciones: en orden cronológico, correlativo, legible, sin espacios en blanco, ni enmendaduras,.
Utilizando el Plan Contable General Empresarial vigente en el país
Totalizar los importes en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable,
De no realizarse operaciones en un ejercicio: consignar la frase “SIN OPERACIONES

Llevar en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones del Cod. Tributario.
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.
Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios,
El Libro de Inventarios y Balances, debe ser firmado al cierre de cada ejercicio por el titular o su representante legal ; además del CPC o el CM responsables de su elaboración
Empleo del Plan Contable General
Se deberá utilizar el Plan Contable General vigente (PCGE) empleando las cuentas contables desagregadas.
No se aplica el PCGE, cuando están obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de acuerdo al PCGE deberán adecuar los formatos y los nombres de las cuentas divisionarias y subdivisionarias del PCGR con las cuentas, subcuentas, divisonarias y subdivisionarias equivalentes.
Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio.
Se puede optar por utilizar los libros y registros con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen,. Sólo hay que habilitarlos.
También se podrá optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debe acreditarse ante el Notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.

PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS

Plazo para rehacer libros

Se comunica a la SUNAT dentro de 15 días hábiles.
La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el período al que corresponden éstos, la fecha y número de la legalización , datos del notario o el número del Juzgado en que se realizó la legalización.
Se debe adjuntar copia certificada de la denuncia policial .

El plazo es de 60 días calendarios, para rehacer los libros y registros.
Si se requiere un plazo mayor para rehacerlos, la SUNAT otorgará la prórroga , previa evaluación.
El contribuyente deber contar con la documentación que acredite la pérdida o destrucción.
Los plazos se computan a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.


Plazos máximos de atraso
Sistema de Libros Electrónicos- PLE
Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLE–PLE y obtener la Constancia de Recepción respectiva.
El PLE tiene las siguientes funcionalidades:

La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado
La verificación, que permite contrastar si la información de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva.
La consulta del historial, y
La visualización de las Constancias de Recepción generadas.
Afiliación voluntaria al PLE
La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos es opcional y conlleva la obligación por parte del contribuyente de llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras. Podrá ser realizada por el sujeto perceptor de rentas de tercera categoría que cuente con Código de Usuario y Clave SOL.
Sujetos Obligados a llevar los Registros de forma electrónica
Mediante Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SUNAT se dispuso que a partir del 01 de enero de 2014, los contribuyentes (no incorporados al SLE-PLE) que hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT, entre los meses de julio de 2012 a junio de 2013,
se encuentran obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica (SLE-PLE o SLE-PORTAL).
Infracciones y Sanciones
Una empresa inicio en marzo del 2009 actividades y a la fecha no ha legalizado sus libros contables, se encuentra en el régimen general, sus ventas mensuales promedio están en los 10,000. ¿Se debe pagar la multa por libro no legalizado y por llevar con atraso? por favor desearía saber cuál sería el monto a pagar de la multa y con qué código debe pagarse, desearía saber para regularizar antes que la Sunat me pueda requerir los libros.

RESPUESTA

La multa se encuentra prevista en el numeral 5 del artículo 175º del Código Tributario: Llevar con atraso mayor al permitido los libros de contabilidad u otros libros o registros (…).

La multa equivale al 0.3% de los Ingresos Netos (es el resultado de acumular la información contenida en la casilla de rentas netas de la DJ Anual del ejercicio anterior). Para los que recién inician operaciones la multa es del 40% de la UIT, ello de conformidad con el artículo 180º del Código Tributario. En su caso, como recién inicio operaciones en marzo de 2009, tendría que aplicar este supuesto.

De acuerdo al Régimen de Gradualidad (R.S 063-2007/SUNAT), se encuentra en el anexo I y establece que existe una rebaja del 90% en la medida que se subsane voluntariamente. La subsanación consiste en poner al día los libros y pagar la multa.

El código de la multa para el pago a través de la Guía de pagos varios es: 6035 (no requiere tributo asociado).

De conformidad con la RTF Nº 5935-5-2006: “Se comete una sola infracción por la totalidad de libros o registros que no se hubieran legalizado, en tanto que el supuesto de hecho descrito en la norma que tipifica la infracción está referido en plural “los libros o registros”…… POR LO CUAL CORRESPONDE APLICAR UNA SOLA MULTA POR TODOS LOS LIBROS.


CASOS PRÁCTICOS DE ATRASO DE LEGALIZACIÓN DE LIBROS CONTABLES
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