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COPIA, PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

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by

Joseph Palomino Aguirre

on 26 November 2014

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Transcript of COPIA, PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

Clasificación
Auditoría
Papeles de Trabajo

Clasificación
(cc) photo by Metro Centric on Flickr
(cc) photo by Franco Folini on Flickr
(cc) photo by jimmyharris on Flickr
(cc) photo by Metro Centric on Flickr
Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditora, ya sea de planificación o ejecución del
trabajo.
- Planificación de auditoría.
- Hojas de trabajo.
- Cédulas sumarias o de resumen.
- Cédulas de detalle.
- Cédulas narrativas.
- Cédulas de hallazgos.
- Cédulas de notas.
- Cédulas de marcas.

Son el conjunto de cédulas y documentación que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.
CONCEPTO
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(cc) photo by Franco Folini on Flickr
(cc) photo by jimmyharris on Flickr
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Objetivo General
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoría se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas.
Objetivos Fundamentales
Facilitar la preparación del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.
Servir de guía en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada.
- Estados Financieros.
- Conciliaciones Bancarias.
- Manuales.
- Organigramas.
- Planes de trabajo.
- Programación de actividades.
- Informes de labores.
Las cédulas de auditoría se pueden considerar de dos tipos:

- Tradicionales.
- Eventuales.
- Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran:

- Cédulas sumarias.
- Cédulas analíticas.
- Las cédulas eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de trabajo, cédulas de asientos de ajuste, cédulas de reclasificaciones, confirmaciones, entre muchos más tipos de cédulas que pudieran presentarse.
- Archivo de referencia permanente: Contiene información que servirá para auditorías posteriores.

- Legajo de Auditoría: Los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoría.
- Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como nombre del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de quien lo preparó, la fecha de preparación y el código de índice.
Los papeles de trabajo preparados durante la auditoría, incluyendo aquellos que preparó el cliente para darlos al auditor, son propiedad del auditor. La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los papeles, es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de la auditoría los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad, respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoría profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Propiedad
Confidencialidad
- Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro, área u operación sujeto a su examen.
C
e
d
u
l
a
s
Los extractos, análisis, notas y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas, y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo.
Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final.
Papeles de trabajo
ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Una prueba sustantiva es un procedimiento diseñado para probar el valor monetario de saldos o la inexistencia de errores monetarios que afecten la presentación de los estados financieros
Pruebas de Cumplimiento
Con los avances de la tecnología , es necesario que el auditor conozca los equipos electrónicos que utilice su cliente para aprovecharlos al practicar su auditoría. No es necesario que el auditor sea experto en la programación, pero si que conozca los programas de contabilidad que utiliza el cliente.
PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE DATOS (PED)
Los sistemas PED se definen por su complejidad técnica y el grado en que se utilizan en una organización.
GRADO DE USO: Hay dos maneras de las cuales el auditor podría servirse de los equipos electrónicos:
Para obtener estados, relaciones, análisis de cuentas, etc. que podrá utilizar como cédulas cuyo contenido facilite la verificación de ciertas partidas.
El cambio organizacional se refiere a las instalaciones. El personal y la centralización de datos y separación de responsabilidades y a los métodos de autorización de las organizaciones que usan el PED, estos cambios dependerán de la complejidad del mismo.
Papeles de trabajo
Todas las asociaciones de contadores públicos establecen un método propio para preparar, diseñar, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor principiante adopta el método de su despacho.
Archivo
Tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presente auditoría.
Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando.
• Programa general de trabajo de la auditoría y su evolución.
- Los asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de trabajo del auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la agrupación correcta de cuentas.
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los estados financieros.
Asiento de Ajuste
Contenido
Los papeles de trabajo deben contener los productos del sistema de información financiera sujeto a examen.
Programas de trabajo.
Planillas con análisis y anotaciones obtenidas de la empresa.
Las cartas de confirmación enviadas por terceros.
Manifestaciones obtenidas de la compañía.
Extractos de documentos y registros de la compañía.
Planillas con comentarios preparados por el Auditor o Revisor Fiscal.
Memorandos preparados por el Auditor o Revisor Fiscal, para exponer algunos hechos, que complementan la información de las planillas.

- Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organización.
- Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoría realizado.
- Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos para los cuales fue diseñado.
- Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoría que se esta considerando también se expresan en forma clara.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.
ARCHIVOS PERMANENTES:
• Resúmenes o copias de documentos de la compañía que son de importancia continua como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisión y compra de bonos y los contratos. Los contratos son los planes de pensiones, los arrendamientos, las opciones de acciones, etc. Cada uno de estos documentos es de importancia para el auditor durante tantos años como está en vigor.
Los archivos permanentes incluyen lo siguiente:
ARCHIVOS PRESENTES:
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le describió al auditor y de acuerdo a la intención de la gerencia.
COMPLEJIDAD TÉCNICA:
EFECTO DEL PED SOBRE LAS ORGANIZACIONES:
Mónica Lorena Rojas Rodriguez
María Carmenza Muñoz Parra
Diana Marcela Celis Ordoñez
Joseph Tyler Palomino Aguirre
AUDITORÍA
Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presente auditoría.
1- Resúmenes o copias de documentos de la compañía que son de importancia continua como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisión y compra de bonos y los contratos.
2- Análisis de años anteriores de cuentas que tienen importancia continua para el auditor.
3- Información relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de la compañía.
4- Los resultados analíticos de auditorías de años anteriores.
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