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Estudio y Evaluación del Control Interno y Riesgos

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by

alejandra romero

on 7 April 2015

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Transcript of Estudio y Evaluación del Control Interno y Riesgos

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operación de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la información que genera la empresa. El auditor debe realizar un estudio y evaluación del Control Interno, como parte de una revisión de estados financieros practicada conforme a las NIA´S
​Proteger los activos ​
Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera ​
La estructura de Control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad y alcanzar los objetivos generales mencionados. ​
2.Evaluación de riesgos
Los elementos de la estructura del Control Interno son: ​
-El Ambiente de Control ​
-La Evaluación de Riesgos ​
-Los Sistemas de Información y Comunicación​
-Los Procedimientos de Control ​
-La Vigilancia
La combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles​.
Considera todos aquellos riesgos relevantes que pueden afectar su funcionamiento y operación.
El proceso de la Evaluación de riesgos relacionados con la información financiera, considera:
La Identificación, Análisis y Administración de Riesgos Relevantes en la preparación de Estados Financieros.


Incluyen eventos o circunstancias externas o internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el Registro, Procesamiento, Agrupación o Reporte de Información.

Evaluación de riesgos
Ambiente de Control
Algunos de los factores a considerar como integrantes del Ambiente de Control: ​

Estudio y Evaluación del Control Interno y Riesgos


Elementos
1.Ambiente de Control
Aquellos que pudieran evitar que estén razonablemente presentados de acuerdo con las NIF o las Normas Internacionales (NIIF)
¿Qué es un riesgo relevante?​

-Cambios en el ambiente operativo ​
-Nuevo personal ​
-Sistemas de información nuevos o rediseñados ​
-Crecimientos acelerados
-Nuevas tecnologías ​
-Nuevas líneas, productos o actividades ​
-Reestructuraciones Corporativas ​
-Cambio en pronunciamientos contables ​
-Personal con mucha antigüedad ​
-Operaciones en el extranjero
Algunos de los riesgos relevantes :
Los SIC en la empresa relacionados con los estados financieros, incluyen el Sistema de Contabilidad de la misma.​


3.Sistemas de Información
y Comunicación
Sistemas de Información y Comunicación
Identifiquen y registren las transacciones reales
Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que permita su clasificación
Cuantifiquen el valor de las operaciones
Registren las transacciones en el periodo correspondiente
Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los Estados Financieros
Los sistemas de comunicación incluyen la forma en que se dan a conocer las funciones y responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros.

Las políticas y procedimientos que establece la Administración y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los objetivos específicos de control de la Entidad
4.Procedimientos de Control
Una de las situaciones frecuentes con las que se enfrenta el auditor es la falta de formalización de los procedimientos de control. ​
El auditor debe estar más interesado en evaluar el funcionamiento efectivo de los procedimientos de control que en su formalización dentro de la empresa.


Los procedimientos de control pueden tener el carácter de : Preventivo, Detectivo o Correctivo de acuerdo a su diseño​.
Procedimientos de Control
​Autorización ​
Segregación de funciones y responsabilidad ​
Correcto registro de operaciones (diseño y uso de documentos y registros apropiados) ​
Protección de los activos ​
Adecuada valuación y verificación
independiente.

Procedimientos de Control
5. Vigilancia
Asegura la eficiencia del control interno a través del tiempo ​
Incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control en forma oportuna​
Aplica medidas correctivas cuando sea necesario
Sobre actividades en marcha ​
Evaluaciones separadas ​
La combinación de ambas


Vigilancia
Quejas de clientes o usuarios ​
Registros de comentarios o sugerencias de usuarios ​
Comunicaciones de auditores externos
Vigilancia
Evaluación de riesgos
La división del Control Interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la Auditoría.
Evaluación del Control Interno por el Auditor
La evaluación del Control Interno se realiza en dos etapas:

En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del
riesgo implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad.
Evaluación Preliminar
La evaluación final se efectuará al aplicar
las pruebas de cumplimiento.
Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para respaldar la evaluación de la aparente confiabilidad de procedimientos específicos de control.
Evaluación Final
¿Comunicación?
El auditor debe emitir una Comunicación de Situaciones a Informar;
El contenido de la comunicación es definido por el mismo auditor
Dicho informe deberá contener:
-Indicación de que el propósito de la auditoría es emitir una opinión sobre los estados financieros
-Aspectos considerados como situaciones a informar
-Restricciones establecidas para la distribución de la comunicación
La comunicación debe ser dirigida a los más altos niveles de autoridad y responsabilidad.
Riesgos
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma más apropiada para observar la implicación de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situación en particular.
El riesgo de auditoría tiene como componentes los siguientes riesgos:
- Riesgo Inherente
- Riesgo de Control
- Riesgo de Detección
Riesgos de Control
Los sistemas de Control Interno que estén implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.
Es por esto la necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación y ajustes los procesos de control interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de información, contabilidad y control.
Gracias por su atención
La calidad de los sistemas generadores de Información afecta la habilidad de la Gerencia en tomar las decisiones apropiadas para controlar las actividades de la entidad y preparar reportes financieros confiables y oportunos.
El Control Interno busca en forma general los siguientes objetivos:

El estudio y evaluación del control Interno debe considerar las características de la empresa y del tipo de negocio en que participa.
Para que un sistema contable sea útil y confiable
debe contar con métodos y registros que:
Sistemas de Información y Comunicación
Los procedimientos de control están orientados al cumplimiento con los Objetivos Específicos de Control, los cuales son:
La vigilancia es un proceso que:
El proceso de vigilancia se lleva a cabo:
Debe incluir el uso de información o comunicaciones de externos como son:​
Aún cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque cualquier decisión es preliminar, el auditor deberá formarse un juicio sobre la confianza que podrá depositarse en el control que será probado.

La evaluación se hará determinando si los procedimientos de control están funcionando de manera efectiva.
El auditor debe documentar su conocimiento sobre la estructura del Control Interno de la Empresa y sobre la Evaluación que realice del Control Interno.

Debe considerar las expectativas de los usuarios respecto del control interno (Asuntos de interés para el cliente y aquellos que llaman la atención del auditor y que en su opinión deben ser comunicadas al cliente, deficiencias o desviaciones, sugerencias).
Por ejemplo....
Si los ingresos son erróneos en el Estado de Resultado de una compañía, el riesgo de control significa que el proceso de auditoría interna de la empresa no podrá darse cuenta antes de que los estados financieros estén publicados.
Promover la eficiencia de las operaciones
Adhesión a las políticas prescritas por la administración

Proteger los activos ​

Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera

Promover la eficiencia de las operaciones

Adhesión a las políticas prescritas por la administración
Auditoría Financiera
Auditoría Financiera
Auditoría Operacional
Auditoría Administrativa

Actitud de la Administración hacia el Control Interno ​
Estructura de organización de la Entidad ​
Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités ​
Métodos para asignar autoridad y responsabilidad ​
Métodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditoría interna) ​
Políticas y prácticas de personal ​
Influencias externas
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