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Presentacion I.V.A

Universidad San Buenaventura
by

on 16 October 2013

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Transcript of Presentacion I.V.A

Historia

Característica
Elementos
Contribuyentes
Bienes, Tarifas y cuenta

Periodo Gravable en el Impuesto sobre lasVentas
Ejemplo
Video
Tuvo su origen en España en el siglo XIV.
En el año 1342, el rey Alfonso XI implantó a nivel estatal un nuevo tributo, sobre el volumen de ventas, con el fin de financiar el asedio a la ciudad de Algeciras.
Después de la primera guerra mundial apareció en la legislación de muchos países y se fue generalizando.
Desde 1967 se impuso en las mayorías de los países por exigencia de la Comunidad Económica Europea.
En el año de 1975 bajo la ley 20.631 se implemento el IVA en Colombia.
A partir de 1980 se empezó a implementar este impuesto sobre los servicios públicos.
En 1998 se introdujeron el tratamiento de la importación y exportación de servicios.
Es un impuesto al gasto: Puesto que se cobra como un porcentaje del valor de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar la mercancía o servicio, el IVA es un impuesto que castiga el consumo, es decir, es un impuesto al gasto de las personas.
Es un impuesto indirecto ya que se imponen a los bienes y servicios y no a las personas directamente; es decir, indirectamente, las personas, a través de la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, pero el estado no se los cobra directamente a éstas.
Es un impuesto regresivo: Los impuestos regresivos son aquellos que se cobran a todos por igual; es decir, sin importar la capacidad económica de una persona. Esto quiere decir que la cantidad de dinero que debe pagar el pobre por este impuesto es mayor en proporción a su ingreso que la que debe pagar la persona adinerada y afectará más fuertemente su economía personal.
El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado, es decir, el impuesto se aplica sólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales.
Los principales son: Sujeto, Base y Tasa.

SUJETO: Son las todas las personas naturales y jurídicas que están obligadas a pagar este impuesto. Estos pueden ser Pasivos (los que lo pagan) y Activos (los que lo imponen en este caso el Estado)

BASE: Es el valor total de la operación.

TASA: Es el tanto por ciento que se cobra sobre servicios y bienes, en la mayoría de los casos se aplica el 16%.

EJEMPLO : Una persona cobra honorarios mensuales por la cantidad de $ 10,000 y desea saber cual es el IVA que le trasladará.
Ingresos Cobrados: $ 10,000 Tasa General del IVA X 16% Resultado: = $1,600 (IVA Cobrado)
De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes son :

1. ORDINARIOS: son los prestadores habituales de servicio, Los industriales comerciantes, Los importadores habituales de bienes, Toda persona natural o jurídica que realice actividades, negocios jurídicos u operaciones consideradas como hecho imponible por la ley, Los almacenes generales de depósito por la prestación de servicio de almacenamiento, excluida la emisión de títulos valores que emitan con la garantía de los bienes objeto de depósito, etc.

2. OCASIONALES: son los importadores no habituales de bienes muebles corporales, Las empresas públicas constituidas bajo la figura jurídica de sociedades mercantiles, Los institutos autónomos y Entes descentralizados y desconcentrados de los estados y municipios.

3. FORMALES: son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones extensas o exoneradas del impuesto, y sólo están obligadas a cumplir con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios.
1.BIENES GRAVADOS: son los que generan el impuesto.

2. BIENES EXCLUIDOS: Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Esto va de acuerdo al artículo 424 a 428-2, del estatuto tributario.

3. BIENES EXENTOS: son los que generan el impuesto pero están gravados a una tarifa o tasa del 0%
CUENTA IVA (2408)Es una cuenta corriente, generalmente de naturaleza crédito en cuanto a su saldo y por lo tanto aparecería en el balance dentro de los pasivos corrientes, pues se trata de una cuenta por pagar al fisco. No obstante, en algunos casos (los exportadores con ventas exentas de IVA) la naturaleza del saldo de esta cuenta puede tener tendencia al debito y seria un activo corriente,equivalente a una cuenta por cobrar al fisco.
I.V.A
video
video
TARIFAS DEL I.V.A.
Se conoce como Iva generado el Iva que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este Iva debe declararlo y pagarlo, toda vez que ese es un impuesto que el responsable del Iva cobra en nombre del estado y que después debe transferirle.
Ejemplo:
Un comerciante vende de contado mercancía por $ 750 000 mas el IVA 16%.

Valor mercancía. 750 000
Valor IVA 120 000

Registro:

1105 caja 870 000
4135 Ingresos 750 000
2408 IVA 120 000



El contribuyente debe incurrir en costos y gastos también gravados con el impuesto a las ventas, por lo que deberá pagar un Iva para poder comprar o construir el bien, o prestar el servicio que son los que permiten generar el Iva
Ejemplo:
Un comerciante compra de contado mercancía por $ 600 000 mas el IVA 16%.

Valor mercancía. 600 000
Valor IVA 96 000

Registro:

1405 Inventario 600 000
2408 IVA 96 000
2205 Proveedores 696 000



Así las cosas, y teniendo en cuenta que la cuenta 2408 tiene tanto débitos como créditos, el valor que se debe pagar al estado por concepto de Iva, es el saldo de la cuenta 2408.
El saldo de la cuenta 2408 puede ser crédito, caso en el cual se tiene una Iva por pagar. Pero el saldo también puede ser débito, caso en el cual se tendrá un saldo a favor.
El Iva a pagar se da cuando el crédito de la cuenta es superior al debito de la cuenta.
2408
_____________________
____________________
96 000
120 000
______________________
24 000
Martha Acuña Ruiz 1027938
Blanca Cecilia Perez 1027310

ºººº
SE PASA DE 7 TARIFAS A SOLO 3

Tarifas de Iva Hasta 2012
0%
1.6%
10%
16%
20%
25%
35%

Tarifas de Iva 2013
0%
5%
16%
CUATRIMESTRAL
OBLIGADOS
Personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores 15.000 UVT (año 2013: con referencia en el 2012: 390.735.000) pero inferiores a 92.000 UVT (año 2013: con referencia en el 2012: 2.396.508.000)
Cuenta
Bienes

Enero,Febrero = Marzo
Marzo, Abril = Mayo
Mayo,Junio = Julio
Julio,Agosto = Septiemb
Septiemb,Octub = Noviemb
Noviemb,Diciemb = Enero
BIMESTRAL
OBLIGADOS:
Grandes contribuyentes
•Personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores 92.000 UVT (año 2013: con referencia en el 2012: 2.396.508.000)
• Responsables de que tratan los artículos 477 del Estatuto Tributario (productores de bienes exentos)
•Responsables del 481 del Estatuto Tributario (exentos con derecho a la devolución bimestral)
Enero a Abril = Mayo
Mayo a Agosto = Septiemb
Septiem a Diciem = Enero
ANUAL
Periodo de Enero a Diciembre
OBLIGADOS: Personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a 15.000 UVT (año 2013: con referencia en el 2012: 390.735.000). BASE: Tener en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable anterior. PAGOS: Cuatrimestrales sin declaración, a modo de anticipo
a) Un pago equivalente al 30% que se cancelará en el mes de mayo.
b) Un segundo pago equivalente al 30% que se cancelará en el mes de septiembre.
c) Un último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el período gravable y que deberá pagarse al tiempo con la declaración de IVA.
Iva Generado
Iva Descontable
Registro Contable
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