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IMAGRO /IRAGRO

IMAGRO/ IRAGRO
by

Alyne Rempel Kück

on 7 April 2014

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Transcript of IMAGRO /IRAGRO

IMPUESTO A LA RENTA DE ACTIVIDADES AGROPECUARIAS (IMAGRO/ IRAGRO)
Decreto Nº 8279/12 (reglamenta el IRAGRO- Ley Nº2421/04).
Decreto Nº 1031/13 (reglamenta el IRAGRO - Ley 5061/13).
Otros...
Disposiciones Legales:
Ley Nº 125/92 (reglamenta el Nuevo Régimen Tributario).
Ley Nº 2421/04 (Reordenamiento Adm. y Adecuación Fiscal).
Ley Nº 5061/13 (mod. disposiciones de la Ley 125/92).
Empresas Unipersonales
Conforme al Art. 4 (Ley 125/92):
Empresa Unipersonal
es toda
unidad productiva
perteneciente a una
persona física,
en la que se utilice en forma
conjunta el capital y el trabajo
, en cualquier proporción, con el objeto de obtener un resultado económico, con excepción de los servicios de carácter personal.
Sociedades con o sin Personería Jurídica
Asociaciones, corporaciones, y demás entidades privadas
Empresas publicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de economía mixta
Son Contribuyentes del IRAGRO:
Art. 28
Personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el país
Art. 27: Es la que realizan los productores con el objeto de obtener productos primarios, vegetales o animales, mediante la utilización del factor tierra, capital y trabajo.

Cría o engorde de ganado:
Vacuno
Ovino
Equino
Caprino
Bubalino
Producción de:
Lanas
Cueros
Cerdas
Semen
Embriones
Producción:
Agrícola
Fructicola
Rentas Comprendidas (Art. 26):
Rentas provenientes de la
actividad agropecuaria
.
Realizadas en el
territorio nacional.
Horticola
Icticola

Láctea
Los
bienes del activo
afectados a la
actividad agropecuaria
(Ej.: arrendamiento y enajenación de inm. rurales).

Rentas generadas por:
Los demás bienes del activo fijo (rodados, muebles, edificios, terrenos, etc).
Diferencias de cambio y todo aumento de patrimonio producido en el ejercicio (excepto el resultado de la revaluacion de los bienes del activo fijo - Art 32 Ley 125/92).
Rentas de actividades de:
suinicultura
cunicultura
floricultura
sericultura
avicultura
apicultura
explotación forestal
Cuando las mismas:
sean realizadas por el
productor
y el ingreso proveniente de estas
no sea superior al 30%
de los ingresos totales del establecimiento.
Si superan los 30% serán liquidados por el IRACIS o IRPC.
No están comprendidas las actividades que consisten en la manipulación, los procesos o tratamientos , excepto cuando sean realizados por el propio productor para la conservación de los bienes.
Art. 29. Liquidación del IRAGRO:
Método de lo devengado:
Liquidación anual por DD.JJ - Formulario 112
El ejercicio fiscal coincidirá con el año civil
Rentas y Gastos se registran mediante el Método de lo Devengado.
Cierre del Ejercicio:
30 de junio-Contribuyentes exclusivamente del IRAGRO.
31 de Diciembre -Contribuyentes que además del IRAGRO están afectados por el IRACIS, IRP o IRPC.
Art. 30. Régimen de Liquidación:

Régimen del Pequeño Contribuyente Rural (PCR)
Régimen del Mediano Contribuyente Rural (MCR)
Régimen de Liquidación por Resultado Contable
Régimen PCR:
Exclusivo para Empresas Unipersonales.
Ingresos gravados (del ejercicio anterior) MENORES a G. 500.000.000.
Determinación de la Renta Neta:
Base Real
Base Presunta
BR= Ingresos Totales - Egresos Totales
se aplica la que resulte MENOR
Debidamente Documentados
BP= 30% de los Ingresos Brutos Anuales
Régimen MCR:
Exclusivo para Empresas Unipersonales
Ingresos gravados (ejercicio anterior) MAYOR a G. 500.000.000 y MENOR o IGUAL a G. 1.000.000.000.
Calculo:
Ingresos Totales
-
Egresos Totales
=
Renta Neta
Incluye la adquisición de bienes muebles del Activo Fijo.

Apoyo de personas físicas que exploten, en calidad de propietarios de fincas colindantes o cercanas, hasta el 20% de la renta neta.
Incluye también la capitalización en las sociedades cooperativas, así como los fondos destinados conforme al Art. 45 de la Ley Nº438/94 "De Cooperativas".
Se debe tener en cuenta:
Los montos deberán actualizarse en función del porcentaje de variación del IPC (índice de precios al consumo) que se produzca en en periodo de 12 meses anteriores al 1 de noviembre. (BCP).
Se procede a actualizar cuando el % de variación es superior al 10% acumulado desde la actualización anterior.
Los contribuyentes del los regímenes MCR y PCR podrán trasladarse al Régimen de Liquidación Contable, con el plazo y requisitos que establezca la Administración Tributaria. Tendrán que permanecer en este régimen por un periodo de 3 anos.
No son considerados Ingresos Gravados, los ingresos producidos por cambios biológicos, sino únicamente en el momento de la enajenación de dichos bienes.
La venta o enajenación ocasional o habitual de inmuebles rurales por parte de propietarios de empresas unipersonales que liquiden por los regímenes MCR y PCR, estará gravada por el IRP o IRACIS, según corresponda.
Podrán liquidar por Resultado Contable:
Empresas Unipersonales que (en el ano anterior) alcanzaron ingresos mayores a G. 1.000.000.000.
Las sociedades jurídicas en general.
Renta Bruta
RB = Ingresos ( provenientes de la actividad agrop.) - Costos de las mismas.
Renta Neta
RN = Renta Bruta - Gastos (relacionados a la a. agrop.)
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