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IVA E IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

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by isa mora on 25 April 2013

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Transcript of IVA E IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

¿Que se excluye? ¿Cuanto se cobra? ¿Donde se aplica? ¿Cuál es el hecho generador? Isabel Mora
Daniela Linares ¿Cuando se causan? ¿Quienes son el sujeto pasivo? ¿Quien es el Sujeto Activo? Régimen Simplificado Régimen comun Bares CASO Venta de bienes corporales muebles
Prestación de servicios en el territorio nacional
Importación de bienes corporales muebles
Ventas en los juegos de suerte y azar Bienes Gravados
Con tarifa
Exentos (tarifa 0%)
Bienes Excluidos

No sujetos Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:
Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios
El servicio de transporte público de
personas en el territorio nacional
Transporte de gas e hidrocarburos

Y se adicionan:
Los servicios de restaurantes, cafeterías y expendio de bebidas alcohólicas
Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas Venta de bienes corporales muebles

Prestación de servicios en el territorio nacional

Importación de bienes corporales muebles

Ventas en los juegos de suerte y azar El IVA es un impuesto instantáneo
Venta: Factura
Servicio: Al prestarse
Importación: Con la nacionalización de los bines
Venta en juegos de azar: Con la apuesta Servicios desde el exterior que causan el impuesto sobre las ventas:
Arrendamiento de bienes corporales muebles
Los servicios profesionales de consultoría, asesoría y auditoría
Los servicios de traducción, corrección o composición de texto Base gravable: Valor total de la venta o servicio

Tarifas: 1,6%, 10%, 20%, 25%, 35%
0%, 5%, 16%

BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5%
SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% DIAN El vendedor
El importador de los bienes
El prestador de servicios
El operador de juegos Personas jurídicas
Devenguen ingresos anuales superiores a 4.000 UVT
Tengan más de un establecimiento de comercio
Obligaciones tributarias:
Entregar factura o documento equivalente discriminando el IVA en cada operación que realicen
Declarar y pagar bimestralmente el IVA
Llevar en su contabilidad Ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT
Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad La base gravable = valor total del consumo incluidas comidas, precio de entrada y demás valores.
En ningún caso la propina hará parte de impuesto al consumo.
La tarifa aplicable = 8% SERVICIO EN CLUBES SOCIALES
El servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales estará gravado con el INC La Señora Natalia Forero gerente del Club los
Palmares solicita su asesoria financiera devido a los cambios que trajo consigo la reforma
con respecto al IVA y al INC, pues no sabe como
se debe gravar la totalidad de los servicios que ofrece el club( restaurante, bar y demás como caballerizas, piscina, masajes relajantes, etc). Deberían gravarse con IVA, INC o ambos? IVA e Impuesto Nacional al Consumo IVA Aspectos materiales específicos Servicio de telefonía móvil Ventas o importación de algunos bienes corporales muebles Exclusiones 1. Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público
2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido
el conductor.
3. Los vehículos para el transporte de mercancía
4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios
5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o
personas o cuando sean destinados como taxis, con capacidad
máxima de 1.700 libras y que operen únicamente en los municipios
que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo con el
reglamento que expida para tal fin.
6. Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de
servicio público.
7. Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.
8. Vehículos eléctricos no blindados
9. Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal INC 1. La prestación del servicio de telefonía móvil
2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados
3. El servicio de expendio de comidas, bebidas alcohólicas y preparadas para consumo dentro de restaurantes, bares, tabernas y discotecas.
Desincentivar el consumo de bienes y servicios
Formalizar a los contribuyentes y disminuir sus costos de cumplimiento tributario Justificaciones Gravar el consumo de bienes o servicios de consumo restringido INC DIAN - prestador del servicio de telefonía móvil
-prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
- importador como usuario final
-vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo
- intermediario profesional. INC Territorio colombiano
Se excluye al departamento del Amazonas y al Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina* INC IVA IVA
prestación del servicio
entrega material del bien
nacionalización del bien importado por el consumidor final expedición de la cuenta de cobro por parte del responsable al consumidor final. Servicio de restaurante Art 512-I del ET
“El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato” Establecimientos de educación Franquicia Excluidos catering
en el año anterior personas naturales y jurídicas
ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. INC IVA IVA Incidencia en el proceso agrícola
Computadores portátiles <82 UVT
Dispositivos móviles inteligentes <43 UVT
Incidencia en los procesos de sostenibilidad ambiental
Consumo local Vichada, Guainía, Guajira, y Vaupés, San Andrés y Providencia*
Vehículos destinados a la reposición ( Servicio publico)
Bienes con vocación cultural
Yates IVA INC IVA INC No hay iva Reforma tributaria (Ley 1607 de 2012): reflexiones desde la perspectiva empresarial y académica, Sarmiento, Pedro, Universidad Externado de Colombia, 2013.
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario.html bibliografía
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