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ISLR

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by Marisol Wavsa on 24 March 2013

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Transcript of ISLR

-Las personas naturales
-Las compañías anónimas y sociedades de responsabilidad limitada
-Las sociedades en nombre colectivo, comandita simple, las comunidades, sociedades de personas
-Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o sus derivados
-Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores
-Los establecimientos permanentes o bases fijas situados en el
territorio nacional
-Cuentas en participación
-Consorcios
-Empresas del estado Lic. Eduardo Sifontes
@esifontes IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO
SOBRE LA RENTA Lic. Eduardo Sifontes Renta Mundial
Artículo 1. LISLR ¿Quiénes son
los contribuyentes? Exenciones Enriquecimiento neto
Artículo 4 LIDLR Gracias por su atención Deducciones Pérdidas
trasladables Rebajas por
nuevas inversiones Situación
fiscal del contribuyente Ajuste
por inflación Reajuste regular
por inflación.
Patrimonio Neto Inicial Reajuste
regular por inflación
Exclusiones fiscales del patrimonio Reajuste
regular por inflación
Inventarios Reajuste
regular por inflación
Otros activos no monetarios Reajuste
regular por inflación-
Otros activos no monetarios Reajuste
regular por inflación
Activos fijos Reajuste
regular por inflación
Cuenta T Reajuste
regular por inflación Libro
adicional fiscal Ajuste por Inflación:

- Ajuste Inicial - Reajuste Regular
- Patrimonio Neto Inicial - Aumentos de Patrimonio
- Disminuciones de Patrimonio - Exclusiones Fiscales
- Inventarios - Activos Fijos
- Otros No Monetarios - Inversiones
- Cuenta - Libro Adicional Fiscal Impuesto sobre la Renta:

- Hecho Imponible - Disponibilidad de los enriquecimientos
- Renta Mundial - Contribuyentes
- Exenciones - Ingresos Brutos
- Costos - Deducciones
- Pérdidas Trasladables - Rebajas por nuevas Inversiones
- Tarifas - Precios de Transferencia Agenda Ley de ISLR (Artículo 1)

“ Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta Ley. ” Hecho
Imponible Anuales
Netos
Disponibles:

En el momento en que son pagados.
En el momento en que se realizan las operaciones
que los producen.
En el momento que proporcionalmente
correspondan.
Sobre la base de los ingresos
devengados en el ejercicio
gravable. Condiciones que deben cumplir los enriquecimientos Personas naturales o jurídicas residentes o domiciliadas en el país.

Personas naturales o jurídicas no residentes
o no domiciliadas en el país.

Personas naturales o jurídicas domiciliadas o
residenciadas en el extranjero que tengan
establecimiento permanente o base fija en el país
(Artículo 7, parágrafo 3ero) -Las entidades venezolanas de carácter público, el BCV, así como los demás Institutos Autónomos que determine la Ley.
-Los agentes y demás funcionarios diplomáticos extranjeros acreditados en la República por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos.
-Las instituciones benéficas y de asistencia social (Deben poseer la acreditación otorgada por la Administración Tributaria)
-Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasión del trabajo, así como los intereses sobre prestaciones sociales, los productos del fideicomiso,
los productos de los fondos de retiro y de pensiones
-Las indemnizaciones de seguros
-Los pensionados y jubilados por las pensiones
que reciban Exenciones (Artículo 14 LISLR) -Los donatarios, herederos y legatarios
-Los afiliados a las cooperativas y cajas de ahorro y los proventos derivados de los fondos, siempre que se mantengan en tales instituciones
-Las personas naturales por los intereses generados por depósitos a plazo, cédulas hipotecarias, certificados de ahorro, así como cualquier otro instrumento de ahorro previsto por la Ley General de Bancos
-Las instituciones religiosas, artísticas, científicas, de conservación, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnológicas,
culturales, deportivas y las asociaciones
profesionales y gremiales, siempre que no persigan
lucro. También instituciones educativas y
universidades Exenciones (Artículo 14 LISLR) -Las instituciones de ahorro y de previsión social, los fondos de ahorro, de pensiones y de retiro.

-Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas, por los enriquecimientos extraordinarios provenientes del valor comercial que les sea reconocido por sus asociados a ciertos activos tecnológicos

-Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención, de estudios o de formación Exenciones (Artículo 14 LISLR) Los enriquecimientos provenientes de los bonos de la deuda pública nacional, así como cualquier otro título valor emitido por la República Exenciones (Artículo 14 LISLR) Enriquecimiento neto (Artículo 4 LISLR) IGUAL (=) MAS (+) O MENOS (-) Enriquecimiento
global neto
o (pérdida)
fiscal Partidas de conciliación
entre los resultados
financieros y los
resultados fiscales Ingresos
Costos
Gastos Utilidad o (pérdida) financiera 12 Pérdida de años anteriores MENOS (-) Enriquecimiento gravable o (pérdida) IGUAL (=) Reajuste regular por inflación (+) O (-) 13 Enriquecimiento global neto
o (pérdida) fiscal Enriquecimiento neto (Artículo 4 LISLR) Ley de ISLR (Art. 27)

“Para obtener el enriquecimiento neto global se harán de la renta bruta las deducciones que se expresan a continuación, las cuales, salvo disposición en contrario, deberán corresponder a egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento” Serán deducibles:
Sueldos y salarios y demás remuneraciones similares, así como los servicios profesionales no mercantiles recibidos en el ejercicio.

No serán deducibles:
Las remuneraciones del propio contribuyente, su cónyuge o descendientes menores cuando se trate de una firma personal o socios de una sociedad de personas, o en nombre colectivo. En cuanto a las remuneraciones de socios, gerentes o administradores de C.A. o S.R.L. y sus asimiladas, su deducción está limitada al 15% de los ingresos brutos. (Análisis asociado a la cédula J-3)
Las remuneraciones al personal extranjero si estas exceden el 20% del total de los sueldos y salarios y demás remuneraciones similares pagadas. (Análisis asociado a la cédula J-4) Deducciones – Sueldos y Salarios Serán deducibles :
Los tributos pagados distintos a los establecidos en la Ley de ISLR (SSO, RPE, RPVH, INCES, Impuestos Municipales, ONA, LOCTI, Impuestos aplicables por la Ley de Telecomunicaciones, entre otros). (Análisis asociado a las cédulas J-1 y J-2). Deducciones – Tributos Serán deducibles :
Intereses de capitales tomados en préstamo, invertidos en la producción de la renta Deducciones – Intereses Serán deducibles :
Las indemnizaciones laborales, causadas o pagadas, conforme a lo establecido en la Ley Orgánica del Trabajo (L.O.T.) o convenios colectivos.

No serán deducibles :
Las provisiones para prestaciones por indemnización por despido, comúnmente llamadas “provisiones para prestaciones sociales dobles”. Deducciones – Prestaciones Laborales Serán deducibles :
Una cantidad razonable para atender la depreciación de activos permanentes y la amortización del costo de otros elementos invertidos en la producción de la renta.

No serán deducibles :
La depreciación o amortización de activos que no estén incorporados a la producción de la renta.
La depreciación de activos revalorizados.
El 50 % de la depreciación de avionetas o helicópteros, cuando el uso de tales activos no constituya el objeto principal de la compañía.
La depreciación de inmuebles arrendados a terceros, excepto aquellos arrendados a empleados. Deducciones – Depreciaciones y amortizaciones Deducciones Deducciones Serán deducibles:
Los gastos de traslado de nuevos empleados, incluyendo cónyuge e hijos menores, desde el último puerto de embarque hasta la República Bolivariana de Venezuela, y los de regreso, salvo cuando sean transferidos a una empresa matriz, filial o conexa. Deducciones – Traslado de empleados del exterior Serán deducibles:
Las pérdidas sufridas en bienes destinados a la producción de la renta no compensados por seguros, cuando tales pérdidas no sean imputables al costo. Deducciones – Pérdida de bienes Serán deducibles:
Las pérdidas por deudas incobrables cuando reúnan las condiciones siguientes:
Que las deudas provengan de operaciones propias del negocio.
Que su monto se haya tomado en cuenta para computar la renta declarada, salvo en los casos de pérdidas de capitales dados en préstamo por instituciones de crédito, o de pérdidas provenientes de prestamos concedidos por las empresas a sus trabajadores.
Que se hayan descargado en el año gravable, en razón de insolvencia del deudor y de sus fiadores o porque su monto no justifique los gastos de cobranza. Deducciones – Deudas incobrables Análisis: Declaración definitiva al 31/12/2011

Saldo inicial: 750
Aumentos: 2.000 (A)
Disminuciones 550 (B)
Saldo final: 2.200

Caso 1- Tanto aumentos (A), como disminuciones (B), tuvieron como contra partida cuentas de resultado (Gasto / Ingreso)

Conclusión:
Se generó una partida en conciliación No deducible de Bs.1.450 Deducciones – Deudas incobrables Análisis: Declaración definitiva al 31/12/2011

Saldo inicial: 750
Aumentos: 2.000 (A)
Disminuciones 550 (B)
Saldo final: 2.200

Caso 2- Los aumentos tuvieron como contra partida cuentas de gasto y las disminuciones corresponden a castigos soportados a cuentas por cobrar contra la provisión.

Conclusión:
Se generó una partida en conciliación No deducible de Bs.1.450 ver soportes de los castigos en J – X. Deducciones – Deudas incobrables Análisis: Declaración definitiva al 31/12/2011

Saldo inicial: 750
Aumentos: 2.000 (A)
Disminuciones 550 (B)
Saldo final: 2.200

Caso 3- Los aumentos tuvieron como contra partida cuentas de gasto y las disminuciones corresponden a castigos no soportados a cuentas por cobrar contra la provisión.

Conclusión:
Se generó una partida en conciliación No deducible de Bs.2.000 la Compañía no posee soportes los castigos C x C. Deducciones – Deudas incobrables Deducciones Serán deducibles :
El costo de las construcciones laborales o sanitarias en acatamiento de la Ley Orgánica del Trabajo o de disposiciones sanitarias. Deducciones – Construcciones laborales y sanitarias Serán deducibles :
Las reservas que impone la Ley a empresas de seguros y de capitalización. Deducciones – Reservas de ciertas empresas Serán deducibles :
Los gastos de administración y conservación realmente pagados de los inmuebles dados en arrendamiento

No serán deducibles :
La porción del gasto de administración que exceda el 10% de los ingresos brutos percibidos en razón de tales arrendamientos. Deducciones – Gastos de administración
de inmuebles arrendados Serán deducibles :
Los cánones o cuotas correspondientes al arrendamiento de bienes destinados a la producción de la renta. Deducciones – Arrendamientos Serán deducibles :
Los gastos de transporte, causados o pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del contribuyente pagador, con el objeto de producir renta.

No serán deducibles :
El 50% de los pasajes al exterior. (Análisis asociado a la cédula J-5) Deducciones – Gastos de transporte Serán deducibles :
Los derechos de exhibición de películas y similares para el cine o la televisión. Deducciones – Películas Serán deducibles :
Las comisiones a intermediarios en la enajenación de bienes inmuebles. Deducciones – Pago a corredores Serán deducibles :
Las regalías y demás participaciones análogas, así como los servicios por asistencia técnica, utilizados en el país.

No serán deducibles :
La porción de las regalías que exceda el 5% de los ingresos brutos percibidos por tales conceptos. Deducciones – Regalías No serán deducibles :
Cuando tal asistencia técnica o servicio tecnológico puedan prestarse en el país para el momento de su causación. Deducciones – Asistencia Técnica Deducciones Serán deducibles :
Las primas de seguros, que cubran riesgos de bienes y trabajadores, considerados individualmente, empleados en la producción de la renta. Deducciones – Primas de seguros Serán deducibles :
Los gastos de reparaciones ordinarias de bienes destinados a la producción de la renta. Deducciones – Reparaciones Serán deducibles :
Los gastos de investigación y desarrollo efectivamente pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del propio contribuyente pagador. Deducciones – Investigación y Desarrollo Serán deducibles :
Los gastos de publicidad y propaganda causados o pagados dentro del ejercicio gravable, realizados en beneficio del propio contribuyente pagador. Deducciones – Publicidad Serán deducibles :
Todos los demás gastos causados o pagados, según sea el caso, normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de producir renta. Deducciones – Otros gastos Serán deducibles :
Los gastos de representación, siempre que dichos gastos estén soportados por los comprobantes respectivos y sean realizados en beneficio de la empresa pagadora. Deducciones – Gastos de representación Serán deducibles:
Las liberalidades efectuadas en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de responsabilidad social y las donaciones efectuadas a favor de la Nación.
Si la donación persigue fines benéficos, asistenciales, religiosos, etc.
Si el beneficiario está domiciliado en el país.

No serán deducibles:
La porción de las donaciones o liberalidades que exceda del 10% cuando la renta neta no exceda de 10.000 UT, y 8% por la porción de la renta neta que exceda de 10.000 UT.
El uno por ciento (1%) de la renta neta, en los caso en que el contribuyente realice actividades de hidrocarburos y conexas
En aquellos casos en los que el contribuyente haya sufrido pérdida fiscal en el ejercicio inmediatamente anterior a aquel en que
efectuó la liberalidad o donación. Deducciones – Donaciones y Liberalidades Deducciones Deducciones – Gastos deducibles cuando se causen Ley de ISLR (Art. 32)

“ Sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 3, 11 y 20 y en los Parágrafos Duodécimo y Décimo tercero, del Artículo 27 de esta Ley, las deducciones autorizadas en este capítulo deberán corresponder a egresos causados durante el año gravable, cuando correspondan a ingresos disponibles para la oportunidad en que la operación se realice” Deducciones – Gastos deducibles cuando se paguen Ley de ISLR (Art. 32)

“ Cuando se trate de ingresos que se consideren disponibles en la oportunidad de su pago, conforme a los dispuesto en el Artículo 5 de esta Ley, las respectivas deducciones deberán corresponder a egresos efectivamente pagados durante el año gravable, sin perjuicio de que se rebajen las partidas previstas y aplicables autorizadas en los numerales 5 y 6 del Artículo 27 de esta Ley”. Deducciones – Gastos deducidos y no pagados oportunamente Ley de ISLR (Parágrafo Único Art. 32)

“Los egresos causados y no pagados deducidos por el contribuyente, deberán ser declarados como ingresos del año siguiente si durante este no se ha efectuado el pago y siempre que se trate de las deducciones previstas en los numerales 1,2,7,10, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19 y 21 del Artículo 27 de esta Ley ... En los casos previstos en este parágrafo la deducción correspondiente se aplicará al ejercicio en que efectivamente se realice el pago”. Análisis: Declaración definitiva al 31/12/2009
Saldo inicial: 0
Aumentos: 1.000
Disminuciones 650
Saldo final: 350

Conclusión:
No se genera partida en conciliación debido a que el saldo final de la cuenta proviene de acumulaciones del ejercicio (Saldo inicial = BsF.0) Deducciones – Gastos deducidos y no pagados oportunamente Análisis: Declaración definitiva al 31/12/2010
Saldo inicial: 350 (A)
Aumentos: 1.400
Disminuciones 120 (B)
Saldo final: 1.630

Conclusión:
Los pagos efectuados durante el ejercicio (BsF.120) no cubren el saldo por pagar al inicio (BsF.350), razón por la cual se generó una partida No Deducible por BsF230 ( A – B ). Deducciones – Gastos deducidos y no pagados oportunamente Análisis: Declaración definitiva al 31/12/2011
Saldo inicial: 1.630 (A)
Aumentos: 0
Disminuciones 1.630 (B)
Saldo final: 0

Conclusión:
Los gastos acumulados por pagar al 31/12/2009 fueron cancelados en su totalidad, por tal motivo se genera una partida de conciliación No Gravable por BsF.230, correspondiente al monto conciliado como No Deducible en 2008. Deducciones – Gastos deducidos y no pagados oportunamente Se autoriza el traspaso de las pérdidas netas de explotación no compensadas hasta los tres (3) años subsiguientes al ejercicio en que se hubiesen sufrido.

Las pérdidas provenientes de fuente extranjera sólo podrán compensarse con enriquecimientos de fuente extranjera, en los mismos términos indicados en el punto anterior.

Las pérdidas netas por inflación no
compensadas, sólo serán trasladables
por un ejercicio. Rebaja de impuesto.
El 10% del monto de las nuevas inversiones.
Actividades industriales y agroindustriales, construcción, electricidad, telecomunicaciones, ciencia y tecnología.
Activos fijos distintos a terrenos, destinados al aumento efectivo de la capacidad productiva o a nuevas empresas, siempre y cuando no hayan sido utilizados en otras empresas.
Servicios turísticos gozarán de una rebaja del 75%.
Actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas, la rebaja será de un 80% y un 10% de rebaja adicional por las nuevas inversiones destinadas a la conservación del ambiente.
No aplican para actividades de explotación de hidrocarburos y actividades conexas.
Trasladables hasta los tres (3) ejercicios anuales siguientes. Situación Fiscal del contribuyente PERDIDAS DE FUENTE EXTRANJERA
Pérdidas de fuente extranjera
sólo podrán ser compensadas
con enriquecimientos de
fuente extranjera

Término: 3 años Situación Fiscal del contribuyente
Pérdidas producto del reajuste por inflación son trasladables por un ejercicio Pérdidas por
ajuste por
Inflación
Pérdidas producto de las
operaciones son trasladables
por tres ejercicios fiscales Pérdidas
Operativas Situación Fiscal del contribuyente
Prescripción - Interrupción Declaración estimada
Prescripción - Interrupción Impuesto retenidos por terceros Son trasladables
por tres ejercicios fiscales Rebajas por nuevas inversiones
Prescripción - Interrupción Impuesto pagados en exceso en ejercicios Anteriores Aquellos activos y pasivos que por su naturaleza o características son susceptibles de protegerse de la inflación, tales como inventarios, activos fijos, edificios, terrenos, maquinarias, mobiliario, equipos, construcciones en proceso, inversiones permanentes, inversiones convertibles en acciones, cargos y créditos diferidos, activos intangibles, etc. Partidas no monetarias Aquellos activos y pasivos monetarios que por su naturaleza, tienen un valor nominal fijo en moneda del país, es decir, que representan valores líquidos o que al momento de liquidarse, generalmente lo hacen por el mismo valor histórico con que están registrados. Partidas monetarias Ajuste
por inflación Al cierre del ejercicio en el cual inicien sus actividades Al cierre del ejercicio gravable en el cual realicen su primera facturación comercial Al cierre de su primer ejercicio gravable Empresas Inactivas Empresas en etapa preoperativa Empresas nuevas Oportunidad en que debe realizarse el Ajuste Inicial (Artículo 100 del Reglamento de la Ley de ISLR) Servirá PUNTO DE REFERENCIA AL SISTEMA DEL REAJUSTE REGULAR POR INFLACIÓN BALANCE GENERAL FISCAL ACTUALIZADO ¿Quiénes están sujetos?
Los contribuyentes a que se refiere el artículo 7 de la Ley de ISLR.
Que realicen actividades comerciales, industriales, bancarias, financieras, de seguros, reaseguros, explotación de minas y actividades conexas. Ajuste inicial (Artículo 173 Ley de ISLR) Se crea un Registro de los Activos Actualizados en el cual deberán inscribirse todos los contribuyentes a que hace referencia el artículo 173.

La inscripción ocasiona un tributo del tres (3%) por ciento sobre el incremento del valor del ajuste inicial por inflación de los activos fijos depreciables.

Este tributo podrá pagarse hasta en tres (3) porciones iguales y consecutivas, en sucesivos ejercicios fiscales, a partir de la inscripción de este registro. Ajuste inicial (Artículo 174 Ley de ISLR) Base: IPC AREA METROPOLITANA DE CARACAS Patrimonio Neto Inicial, exclusiones y sus variaciones.
Aumentos y Disminuciones del Patrimonio en el ejercicio
Inventarios
Activos Fijos
Otros no monetarios Reajuste Regular - ¿Qué se ajusta? Se acumularán en la partida de Reajuste por Inflación, como una disminución o aumento de la renta gravable, el incremento o disminución de valor que resulte de reajustar anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, con base en la variación experimentada por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área metropolitana de Caracas elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el ejercicio gravable.

Patrimonio neto: Es la diferencia entre el total de los activos y pasivos monetarios y no monetarios. Reajuste Regular – Patrimonio Neto Inicial Se excluirá de los activos y pasivos y del patrimonio neto del contribuyente:
Las revalorizaciones de activos fijos y sus correspondientes depreciaciones no autorizadas por esta Ley.
La participación patrimonial en las utilidades o pérdidas de las inversiones permanentes en empresas relacionadas.
Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efecto de devaluaciones de la moneda.
Las provisiones, las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas.
Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley.
Las provisiones tales como para la obsolescencia de inventario y cuentas incobrables y los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizadas por la Ley. Reajuste Regular – Exclusiones al Patrimonio Neto Inicial Reajuste Regular por Inflación – Patrimonio Neto Inicial Asiento
Ajuste al Patrimonio Neto Inicial


Reajuste por inflación 125.539
Actualización del Patrimonio 125.539 Reajuste Regular por Inflación
Exclusiones Fiscales al Patrimonio Asientos
Ajuste a las Exclusiones Históricas del Patrimonio


Reajuste por inflación 467
Actualización del Patrimonio 467 Reajuste Regular por Inflación
Exclusiones Fiscales al Patrimonio Exclusiones Fiscales Históricas del Patrimonio (Art. 184)

Las modificaciones a la cuenta Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio durante el ejercicio se tratarán como aumentos o disminuciones del patrimonio de conformidad con lo establecido en los artículos 185 y 186 de esta Ley.

Artículo 97 del reglamento de la Ley de ISLR Reajuste Regular por Inflación – Inventarios Clases de Inventarios (Art. 119 Reglamento de la Ley de ISLR)

Parágrafo Segundo: Para efectos de este procedimiento, se entiende por clases de inventario la suma total del inventario de materia prima, la suma total del inventario de productos en proceso, la suma total del inventario de productos terminados, la suma total del inventario de mercancías, la suma total de las mercancías en tránsito y la suma total del inventario de accesorios y repuestos.

Se entiende que no se pueden dividir los totales de cada clase de inventarios, en subclases o artículos individualmente considerados o subdivididos en cualquier otra forma. Reajuste Regular por Inflación – Inventarios Asiento
Inventarios


Inventarios 2.253
Reajuste por Inflación 2.253 Artículo 179. Se acumulará en la cuenta de reajuste por inflación como un aumento o disminución de la renta gravable, el mayor o menor valor que resulte de reajustar el valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios, existentes al cierre del ejercicio gravable, distintos de los inventarios y las mercancías en transito, según la variación anual experimentada por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, si dichos activos y pasivos provienen del ejercicio anterior, o desde el mes de su adquisición, si han sido incorporados durante el ejercicio gravable.

El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios deberá depreciarse, amortizarse o realizarse, según su naturaleza, en el resto de la vida útil.

Parágrafo Único: El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios es igual al valor actualizado del costo de adquisición menos el valor actualizado de la depreciación, amortización o realización acumulados. Activos no monetarios (Art. 179) Artículo 117 Reglamento de la Ley de ISLR

El contribuyente deberá llevar un registro de control fiscal que muestre los cálculos de las actualizaciones indicadas en el artículo 115 de este Reglamento para los activos no monetarios existentes al cierre del ejercicio gravable anterior y al cierre del ejercicio gravable actual, listando en forma separada los activos fijos y sus depreciaciones acumuladas, de otros activos no monetarios amortizables y de otros activos no monetarios no amortizables Reajuste
regular por inflación
Activos fijos Reajuste Regular por Inflación – Activos Fijos Asientos
Activos Fijos


Activos Fijos 58.007
Reajuste por Inflación 58.007 Reajuste Regular por Inflación
Otros activos no monetarios Otros activos no monetarios:

Patentes y Derechos.
Títulos Valores.
Inventarios distintos de materia prima, productos en proceso y productos terminados para la venta.
Otras Inversiones en activos no monetarios Reajuste Regular por Inflación – Inversiones Asientos
Inversiones


Inversiones 8.386
Reajuste por Inflación 83.86 Libro adicional fiscal (Art. 192 de la Ley de ISLR y Art. 123 del Reglamento de la Ley de ISLR)

¿Que debe contener?

El Balance General Fiscal Actualizado al cierre del ejercicio gravable anterior, reajustado al cierre del ejercicio gravable actual.
El ajuste regular de los aumentos y disminuciones de capital.
El ajuste regular de los aumentos y disminuciones de las utilidades no distribuidas.
El ajuste regular de los aumentos y disminuciones de otras cuentas de patrimonio.
El ajuste regular de los aumentos y disminuciones registrados
en la cuenta Exclusiones Fiscales al Patrimonio.
El ajuste regular de los inventarios.
El ajuste regular de los activos no monetarios
existentes al cierre del ejercicio
gravable. Libro
adicional fiscal ¿Que debe contener? Continuación

El ajuste regular de los pasivos no monetarios existentes al cierre del ejercicio gravable.
El asiento de transferencia de la cuenta Reajustes por Inflación a la cuenta Actualización del Patrimonio.
El Balance General Fiscal Actualizado a la fecha de cierre de cada ejercicio gravable.
Libro mayor mostrando el movimiento durante el ejercicio para las cuentas fiscales, Reajuste por Inflación, Actualización de Patrimonio y Exclusiones Fiscales al Patrimonio.
Cualquier otra información que fuere necesaria para demostrar la
validez de la información registrada.
Una conciliación entre los resultados históricos del
ejercicio y la renta gravable. $
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