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Reformas Fiscales 2014

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by Jorge Tehandon on 10 November 2013

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Transcript of Reformas Fiscales 2014

Leyes Reformadas y Abrogadas
Ley del IVA
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
Se abroga la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.
Homologación de la tasa en región fronteriza.
Se elimina la tasa del 11% para que únicamente aplique la
tasa general del 16%
en toda la República Mexicana
Nuevos artículos gravados al 16%
Mascotas
Alimentos para mascotas
Chicles o gomas de mascar
Transporte público foráneo de pasajeros
Servicios de hotelería a extranjeros.
Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo.
Instituciones de crédito presentaran declaración anual respecto de aquellas personas que excedan 15 mil pesos en sus depósitos en efectivo por mes de calendario.
Importación Temporal (IMMEX)
Se causará IVA al tramitar el pedimento de importación.
Previa certificación, los contribuyentes podrán aplicar un
crédito fiscal del 100% del IVA
, contra el impuesto que deba pagarse por importación temporal.
Se elimina la retención a proveedores
Se deroga la obligación de las empresas con programas de exportación, maquiladores y similares o industria automotriz de retener a sus proveedores nacionales por compras efectuadas, el IVA que recibirán por traslado.
Bebidas Alcohólicas
Bebidas con graduación alcohólica de hasta 14° G.L., se gravó con tasa del 26.5%

Las que tengan graduación de mas de 20° G.L. se les aplicará tasa del 53%.
Bebidas Saborizadas
Se gravan con una cuota de $1.00 por litro a las bebidas saborizadas, concentrados, polvos, jarabes, esencias o extracto de sabores que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas, siempre que contengan cualquier tipo de azúcares añadidos.

También aplica a bebidas energizantes.
Alimentos Chatarra
Se graba con la tasa del 8% a los alimentos no básicos, con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos.
Dividendos
Las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por P.M., quienes deberán retener el impuesto.
Tasas de ISR
Personas Morales: 30%
Personas Físicas: 35% conforme a la siguiente:
Se deroga el Régimen de consolidación fiscal
La sociedad controladora, deberá desconsolidar a todas las sociedades del grupo, incluida ella misma.
La tasa adicional
sólo aplica
para dividendos generados
a partir de 2014
. Para tal efecto, se deberá llevar el registro de las CUFINES generadas hasta el 2013 y otro, a partir de 2014.

De no llevarlas por separado, se entenderá que fueron generadas a partir de 2014.
Se establece el nuevo Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
Deducciones
Este impuesto tendrá carácter de pago definitivo
Nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta
Deducciones Personales
Honorarios médicos solo con cheque, transferencia o tarjeta.

El total de deducciones personales no podrá exceder de $94,500 o el 10% del total de los ingresos, lo que sea menor.
Se elimina la deducción inmediata.
Vales de despensa: se deberán otorgar a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT
Automóviles: El monto deducible sera de $130,000
Arrendamiento de vehículos: Máximo $165 de renta diaria.
Restaurantes: Disminuye a 8.5%
Salarios exentos de trabajadores: Solo sera deducible el47% de los pagos que sean ingresos exentos para los
trabajadores
Nominas y H.A.S.
Los pagos que sean ingresos por salarios y asimilables, se podrán deducir siempre que consten en comprobantes fiscales emitidos en términos del CFF.
Se Abroga la Ley del IDE
Ingresos Acumulables para ISR
Se elimina el tratamiento para las personas morales de considerar como ingreso obtenido únicamente la parte del precio cobrado.
La cobranza pendiente de recuperar se acumulara conforme se vaya cobrando.
Reformas Fiscales 2014
Régimen de Incorporación Fiscal
Se incorpora este nuevo régimen en sustitución del
régimen intermedio y de REPECOS.
Elegibilidad
Contribuyentes personas físicas que realicen únicamente:

Actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiere título profesional y que sus ingresos obtenidos en el ejercicio anterior
no hubieran excedido de 2 millones.
Reducción del ISR
La ley otorga un periodo de reducción del ISR por 10 años, en
el primer año la reducción sera del 100% y se disminuirá un 10% en cada año subsecuente.

Después de 10 años deberá tributar en el régimen general.
Obligaciones
Presentar
pagos
definitivos de ISR e IVA
bimestralmente
Entregar comprobantes fiscales utilizando CFDI's generados
en la pagina del SAT
Presentar
decl. informativa bimestral
de los ingresos y erogaciones realizadas.
Contribuyentes que no podrán incorporarse
Socios o accionistas
Actividades de bienes raíces
Comisión, mediación, agencia, representación, correduría y distribución.
Espectáculos publicos
Fideicomisos
Régimen de Actividades Primarias
Se elimina el régimen simplificado, pero se incorpora un régimen de actividades primarias con ingresos exentos hasta 20 S.M.G. elevados al año, sin exceder de 200
Contribuyentes de este capítulo
Personas físicas y morales que se dediquen exclusivamente (90%) a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.
No aplica a P.M. que tributen en en el régimen opcional fiscal para grupos de sociedades
Obligaciones fiscales
Cumplirán con las obligaciones establecidas en esta ley aplicando lo dispuesto en la sección I
(P.F. con actividades empresariales
y profesionales) del capítulo II (De los ingresos) del título IV (De las personas físicas) de la LISR.
Exenciones
Se respetaron los mismos límites de exención establecidos en la LISR que se abroga, es decir, hasta 200 SMGA para P.M. y 40 S.M.G.A. para P.F.
Reducción de la tasa
Para personas morales se reduce en un 30% para quedar en una tasa efectiva del 21% como estaba anteriormente.

Para P.F. una reducción del 40% aplicable sobre la tarifa anual en el nivel en que se encuentre.
Domicilio Fiscal
Se podrá considerar domicilio fiscal el que el contribuyente haya manifestado a entidades financieras.
Notificaciones Personales
La notificación electrónica de documentos digitales se realizara en el
buzón tributario.
El acuse de recibo consiste en el documento digital con firma electrónica que transmita el destinatario al abrir el documento digital enviado.
Se tendrán por realizadas cuando el contribuyente se autenticó
para abrir el documento a notificar.
Los contribuyentes contaran con
3 días
para abrir los documentos digitales, a partir del día siguiente a aquel en que sea enviado el aviso.
Si no abre la notificación, esta se tendrá por realizada a partir del cuarto día.

Devoluciones por medios electrónicos
Los requerimientos se harán a través de
buzón tributario
mediante documento digital.
Código Fiscal de la Federación
Responsables solidarios
Los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el control efectivo de la sociedad, asumirán la responsabilidad hasta por el
PORCENTAJE
de participación que hayan tenido en el capital social. (A diferencia del
MONTO
de participación)
Dictamen opcional de estados financieros
Podrán optar por dictaminar sus estados financieros por contador publico autorizado, las P.F. y P.M.:
• Que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido
ingresos acumulables superiores a 100 millones
de pesos,
• Que el valor de su
activo sea superior a 79 millones
de pesos
• Por lo menos
300 de sus trabajadores
hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio.
La opción se manifestará al presentar la declaración del ejercicio del ISR.
El dictamen se presentara a más tardar el 15 de julio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate.
Los contribuyentes que opten
por presentar dictamen,
estarán relevados de presentar la declaración informativa sobre su situación fiscal.
Se respeta la revisión secuencial del dictamen.
Facultades de comprobación
La revisión de gabinete o facultades de comprobación se podrán realizar mediante el buzón tributario.
Se otorga la facultad a la autoridad para practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes.

Firma Electrónica
Se permite que una persona física tramite su FIEL a través de apoderado o representante legal, solo en los casos establecidos en las reglas de carácter general que emita el SAT
Certificados digitales sin efectos
Supuestos para dejar sin efectos los certificados:
Omitan la presentación de
tres o mas declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas
, previo requerimiento de la autoridad.
No localicen al contribuyente.
Se tenga conocimiento que se emitieron comprobantes para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

Buzón Tributario
Los contribuyentes deberán consultar el buzón a los 3 días de haber recibido el aviso electrónico de tener una notificación.

Esta disposición entrara en vigor para P.M. el 30 de Junio de 2014 y para P.F. el 1 de Enero de 2015

Inscripción R.F.C.
Se solicitaran datos a las entidades financieras para inscribir al R.F.C. a los usuarios que aperturen cuentas con ellos.
Contabilidad por internet
Los registros contables o asientos que integran la contabilidad se llevaran en medios electrónicos y se ingresaran en
FORMA MENSUAL A TRAVÉS DE LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT
, conforme a las reglas que se emitan para tal efecto.
Otras formas de comprobación fiscal.
Se deroga
el Art. 29-B que establecía otras formas de comprobación fiscal:
CBB
Estados de cuenta impresos o electrónicos
Comprobantes fiscales emitidos conforme a facilidades administrativas
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