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NIA 330 Y NIA 500

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS, EVIDENCIA DE AUDITORÍA
by Manuel Ávila on 9 March 2013

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Transcript of NIA 330 Y NIA 500

ALCANCE
OBJETIVO DEFINICIONES
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO: procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones. Comprende las pruebas de detalle y los procedimientos analíticos sustantivos.

PRUEBA DE CONTROLES: procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia RESPUESTAS GLOBALES operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones. EVALUACIÓN DE LA SUFICIENCIA Y ADECUACIÓN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

En el juicio del auditor sobre lo que constituye evidencia de auditoría suficiente y adecuada influyen factores como los siguientes:
• Eficacia de las respuestas y los controles de la dirección para hacer frente a los riesgos.
• Experiencia obtenida durante auditorías anteriores con respecto a incorrecciones potenciales similares.
• Resultados de procedimientos auditoría aplicados, incluido si dichos procedimientos de auditoría permitieron identificar casos específicos de fraude o error.
• Fuentes y fiabilidad de la información disponible.
• Carácter convincente de la evidencia de auditoría. Expositor #4
Claudia García Expositor #3
Lesdy Hernández PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
-DISEÑAR Y APLICAR………..
-VALORACION DEL RIESGO
-JUICIO
-INCORRECCION MATERIAL
-LIMITACIONES Expositor #2
Mónica Rosales NATURALEZA Y EXTENSIÓN DE LOS CONTROLES:
-El auditor debe obtener evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de los controles. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
"RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS" ¡GRACIAS POR SU ATENCIÓN! PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA:

•INSPECCIÓN
•OBSERVACIÓN
•CONFIRMACIÓN
•RECÁLCULO
•REEJECUCIÓN
•INDAGACIÓN Expositor #6
Sandra Regalado Grupo #2
1. Jénnifer Martínez
2. Mónica Rosales
3. Lesdy Hernández
4. Claudia García
5. Josué Ávila
6. Sandra Regalado
7. Sofía Vivar Expositor # 1
Jénnifer Martínez RESPUESTAS GLOBALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LAS AFIRMACIONES

LA NATURALEZA
EL MOMENTO DE REALIZACIÓN
LA EXTENSIÓN MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES
-El auditor debe realizar pruebas sobre los controles en lo que respecta al momento concreto o a la totalidad del período en relación con el cual tiene previsto confiar en dichos controles. UTILIZACIÓN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA OBTENIDA EN AUDITORÍAS ANTERIORES

Para determinar si es adecuado utilizar la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores sobre la eficacia operativa de los controles, el auditor considerará:
- La eficacia de otros elementos de control interno.
- Los riesgos originados por las características de control.
- Los riesgos de incorrección material y el grado de confianza en el control. CONTROLES SOBRE RIESGOS SIGNIFICATIVOS EVALUACIÓN DE LA EFICACIA OPERATIVA DE LOS CONTROLES
El auditor evaluará si las incorrecciones que se han detectado mediante los procedimientos sustantivos indican que los controles no están funcionando eficazmente. NATURALEZA Y EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
-PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
-PRUEBAS DE DETALE
-UNA COMBINACIÓN CIERRE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
-COMPROBACIÓN DE LA CONCILIACIÓN
-EXAMEN DE LOS ASIENTOS DEL LIBRO DIARIO PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS QUE ERESPONDEN A RIESGOS SIGNIFICATIVOS
-CONFIRMACIONES EXTERNAS MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
-EVIDENCIA DE UNA AUDITORÍA ANTERIOR
-DESDE LA FECHA INTERMEDIA HASTA EL CIERRE DEL PERIODO ADECUACIÓN DE LA PRESENTACIÓN Y DE LA INFORMACIÓN REVELADA
El auditor, aplicará procedimientos de auditoría para evaluar si la presentación global de los estados financieros, incluida la información a revelar relacionada, está conforme al marco de información financiera aplicable. DOCUMENTACIÓN

En la documentación el auditor deberá incluir:
-Las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros, la naturaleza, y el momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriormente aplicados.
-La conexión de los procedimientos con los riesgos valorados en las afirmaciones.
-Los resultados de los procedimientos de auditoría, incluidas las conclusiones. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500
"EVIDENCIA DE AUDITORÍA" Expositor #5
Josué Ávila ALCANCE
Responsabilidad del auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia…

OBJETIVO
Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría… DEFINICIONES

a)Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor…

b)Adecuación (de la evidencia de auditoría): Se refiere a su relevancia y fiabilidad…

c)Suficiencia (de la evidencia de auditoría): Se refiere a la cantidad… REQUERIMIENTOS

EVIDENCIA DE AUDITORÍA SUFICIENTE Y ADECUADA

Se obtiene de la aplicación de procedimientos de auditoría….

Es responsabilidad del auditor…

FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Fuentes Internas: Los registros contables de la entidad…

Fuentes Externas: Confirmaciones de terceros… INFORMACIÓN QUE SE UTILIZARÁ COMO EVIDENCIA DE AUDITORÍA

•RELEVANCIA: se refiere a la conexión lógica con la finalidad del procedimiento de auditoría, o su pertinencia al respecto, y, en su caso, con la afirmación que se somete a comprobación.

•FIABILIDAD: Se utilizará como evidencia de auditoría, se ve afectada por su origen y su naturaleza, así como por las circunstancias en las que se obtiene. FIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA

•La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor
•La evidencia de auditoría en forma de documento
•La evidencia de auditoría proporcionada por documentos originales COMPETENCIA, CAPACIDAD Y OBJETIVIDAD DE UN EXPERTO DE LA DIRECCIÓN Expositor #7
Sofía Vivar Entre otras cuestiones que pueden ser relativas incluyen:

La competencia del experto de la dirección en relación con los requerimientos contables aplicables.
Hechos inesperados, cambios en las condiciones, o la evidencia de auditoría obtenida a partir de los resultados de los procedimientos de auditoría. La objetividad puede verse afectada por muchas circunstancias como:

Amenazas de interés propio
De familiaridad
De intimidación Los medios a disposición del auditor para seleccionar los elementos sobre los que se realizaran las pruebas son:

1)La selección de todos los elementos
2)La selección de elementos específicos
3)Muestreo de auditoría Obtención de conocimiento del trabajo del experto de la dirección Información generada por la entidad y utilizada para los propósitos del auditor Selección de los elementos sobre que se utilizaran pruebas para obtener evidencia de auditoría
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